http://orcid.org/0000-0002-1330-6389

http://www.researcherid.com/rid/N-3908-2016

на главную

(992)919732621                                                 skype kshyms  

 

 

 

 

 

 

 

 

          УДК

 

 

 

 

Шамсиев К.Б., Иброхимов И. Р., Дадабаев Ф.

 

Альтернативный налоговый кодекс Республики Таджикистан и его обоснование

 

 

 

 

 

 

 

 

Интеллектуальный продукт к свидетельству о регистрации Национального патентно-информационного центра Министерства Экономики и Торговли Республики Таджикистан №006 TJ от 01.05.2005

 

 

 

 

Душанбе - 2005

 

 

 

 

 

 

 

 

АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

                                                  

 

                                          

 

ИСПОЛНИТЕЛИ ПРОЕКТА

Шамсиев Камариддин Бадриевич- исполнитель проекта, к.э.н.

Иброхимов Ильхомуддин-консультант по вопросам налогообложения,  

аспирант Налогово Правовой Институт

Дадабаев Фирдавс-консультант по юридическим вопросам  аспирант, Министерство Юстиции РТ

 

 

 

 


    Оглавление

1.Альтернативный налоговый Кодекс Республики Таджикистан……………….…………………………………………………4

2. Обоснование Альтернативного Налогового Кодекса    

             Республики Таджикистан………………………………………………143                                                  

3. Рекомендации по совершенствованию развития

предпринимательства РТ………………………………………………….157

Приложение 1………………………………………………………………190

Приложение 2………………………………………………………………191

Приложение 3………………………………………………………………192

Приложение 4………………………………………………………………193

Приложение 5………………………………………………………………195

Библиография………………………………………………………………197

 


РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

1. Настоящим Кодексом устанавливаются принципы построения и функционирования налоговой системы Республики Таджикистан, порядок установления, изменения, отмены общегосударственных и местных налогов: определяется правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов и других участников регулируемых налоговым законодательством отношений, устанавливаются положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств и принятию мер, обеспечивающих их исполнение по общегосударственным налогам и основные положения по местным налогам, ведению налогового учета, привлечению к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

2. Настоящим Кодексом регулируются отношения, связанные с налогообложением по налогам.

3. Отношения, связанные с налогообложением  регулируются на основе и в соответствии с общими принципами налогообложения в Республики Таджикистан, установленными настоящим Кодексом, нормативными актами местных Маджлисов народных депутатов, принимаемыми в соответствии с настоящим Кодексом.

4. Понятия и нормы, установленные настоящим кодексом и другими актами налогового законодательства, применяются (если иное не установлено законодательством) только при регулировании отношений, связанных с налогообложением.

7. Взимание таможенной пошлины регулируется таможенным законодательством и иными нормативно-правовыми актами, а государственной пошлины - правовыми актами, регулирующими вопросы государственной пошлины.

Статья 2. Налоговая система Республики Таджикистан

Налоговая система Республики Таджикистан представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечение их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Статья 3. Правовая основа налогообложения

1. Все физические и юридические лица обязаны уплачивать все налоги, плательщиками которых они являются, установленные настоящим Кодексом и решениями местных Маджлисов народных депутатов, принятыми в соответствии с ним.

2. Никому не может быть предписано уплачивать налоги, не установленные в настоящем Кодексе.

3. Налог, начисленный в соответствии с настоящим Кодексом, представляет собой обязательство перед государством и подлежит уплате в бюджет.

Статья 4. Налоговое законодательство Республики Таджикистан и его действие во времени

1. Совокупность актов налогового законодательства Республики Таджикистан состоит из настоящего Кодекса и принятых на его основании нормативных (нормативно-правовых) актов.

2. При налогообложении применяются официально опубликованные акты налогового законодательства, действующие на день возникновения (наличия) обстоятельств, связанных с исполнением налогового обязательства.

3. Толкование (разъяснение) норм и положений акта налогового законодательства дает орган, принявший этот акт, если иное не предусмотрено в указанном акте. Такое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.

4. Положения нормативных актов, принятых на основании настоящего Кодекса и в соответствии с ним, не могут противоречить положениям настоящего Кодекса.  В случае такого противоречия применяются положения настоящего Кодекса.

5. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Республики Таджикистан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае противоречия между положениями настоящего Кодекса и нормативными (нормативно-правовыми) актами, относящимся к другой отрасли законодательства, для целей налогообложения применяются положения настоящего Кодекса.

6. Акты налогового законодательства могут иметь обратную силу в случаях, соответствующих Статье 45 Конституции Республики Таджикистан.

7. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением, кроме:

а) положений об административных правонарушениях, включенных в Кодексе об административных правонарушениях;

б) положений о налоговых преступлениях, включенных в Уголовный кодекс;

в)положений о приоритете налоговых обязательств, включенный в Закон о банкротстве;

г) положений, включенных в таможенное законодательство;

д) положений, включенных в законодательство о государственной пошлине;

е)положений, включенных в Законы Республики Таджикистан "О государственном бюджете" на соответствующий год;

ж) положений о налогах, включенных в международно-правовые акты, признанные Республики Таджикистан.

8. Привилегии, предусмотренные международным договором (соглашением) о предотвращении двойного налогообложения, не применяются в случае резидента государства-участника договора (соглашения), если этот резидент используется другим лицом, не являющимся резидентом такого государства, в целях получения привилегий.

9. Для иностранных государств и правительств, международных организаций, дипломатических и консульских представительств иностранных государств и правительств и дипломатических и консульских работников, а также представительств международных организаций и их работников и членов семей вышеназванных лиц, освобождения от налогов, предоставляемые в соответствии с настоящим Кодексом или предусмотренные международными договорами (соглашениями), признанными Республикой Таджикистан, обеспечиваются в соответствии с условиями и процедурами, предусмотренными в постановлениях Правительства Республики Таджикистан.  Данные постановления должны обеспечивать освобождения в пределах и на условиях, предписываемых настоящим Кодексом и вышеуказанными международными договорами (соглашениями).

10. Налоговый комитет республики по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан, а в необходимых случаях и с другими государственными органами Республики Таджикистан, издает инструкции по исполнению настоящего Кодекса, утверждаемые Правительством Республики Таджикистан. Никакие положения инструкций, не соответствующие настоящему Кодексу, не имеют юридической силы.

Статья 5. Налог

Налогом является платеж в государственный бюджет (далее "Бюджет") или в специализированный государственный фонд (далее "государственный фонд"), носящий обязательный и безэквивалентный характер, включая штрафные санкции и проценты, предусмотренные налоговым законодательством, за исключением санкции предусмотренных уголовным законодательством или законодательством об административных правонарушениях.

Статья 6. Налоги Республики Таджикистан

1. Налоги Республики Таджикистан состоят из :

а) подоходно-социальный налог с физических лиц;

б) налог на прибыль (корпорационный налог)  юридических лиц;

в) налог на добавленную стоимость;

и) налог с владельцев транспортных средств;

л) налог, уплачиваемый субъектами  предпринимательства по упрощенной системе;

н) таможенные пошлины и другие таможенные платежи;

о) государственная пошлина.

б) налог на недвижимое имущество физических лиц;

2. Поступления от налогов распределяются между республиканским и местным бюджетами и государственными фондами в соответствии с бюджетным законодательством Республики Таджикистан. Платежи по налогам поступают в соответствующие местные бюджеты. Взаимозачет по налогам разрешается и проводится в соответствиии с актом сверки с налоговой инспекцией по месту регистрации. Поступившие в бюджет налоги распределяются 70% в централизованный бюджет и 30%-местный бюджет.  Местные органы власти могут представлять льготы по налогам  только производственным и инновационным предприятиям в счет своей 30% доли. С обязательным сообщением в СМИ.

3. Налоги исчисляются в денежном выражении и уплачиваются в национальной валюте Республики Таджикистан.

Статья 7.  Порядок установления, изменения и отмены налогов

1. Установление новых, помимо предусмотренных настоящим Кодексом, общегосударственных налогов, а также изменение или отмена общегосударственных налогов осуществляются исключительно принятием Закона Республики Таджикистан о внесении изменений в настоящий Кодекс.

2. Установление, изменение или отмена местного налога, предусмотренного настоящим Кодексом, осуществляется по решению соответствующего местного Маджлиса народных депутатов.

 

ГЛАВА 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗОВАННЫХ В  НАСТОЯЩЕМ КОДЕКСЕ

Статья 8.  Экономическая деятельность

1. Экономической деятельностью считается любая деятельность, направленная на получение прибыли, дохода или компенсации, независимо от результатов такой деятельности, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Экономическая деятельность может быть предпринимательской (активной) и непредпринимательской (пассивной).

3. Следующие виды деятельности не рассматриваются в качестве экономической деятельности:

а) деятельность органов, входящих в систему органов государственной власти всех ветвей и уровней и органов самоуправления, непосредственно связанная с выполнением возложенных на них государственных функций, за исключением оказания услуг, оплачиваемых на договорной основе, и другой предпринимательской деятельности;

б) благотворительная деятельность;

в) религиозная деятельность.

4. Неэкономической деятельностью признается деятельность, не являющаяся экономической, в соответствии с настоящей статьей.

Статья 9.  Предпринимательская (активная) и непредпринимательская (пассивная) экономическая деятельность

1. Предпринимательской деятельностью является любая экономическая деятельность, не являющаяся в соответствии с настоящей статьей непредпринимательской экономической деятельностью. Предпринимательская деятельность – это систематическая деятельность, направленная на прирост капитала. Предпринимательская (активная ) экономическая деятельность для целей предоставления льгот может быть направленной на производство продукции и услуг, на выпуск инновационной продукции,    осуществление кредитных операций (ставки кредита не выше рекомендуемых Нацбанком РТ)

Выпуск инновационной продукции в результате (активной) предпринимательской деятельности предполагает производство продукции или услуги не имеющей аналогов, полученной  по результатом  собственных исследований или на основе приобретения патента (на возмездной основе) на изобретения, открытия или ноу-хау у их владельцев.

 По размеру предприятие для целей налогообложения различают в настоящем НК (крупное, среднее, малое, мелкое и физическое лицо- индивидуальный предприниматель)

Крупное предприятие с численностью работающих свыше 200  человек

Среднее предприятие с численностью работающих от 50 до 200 человек

Малое предприятие с численностью работающих от 10 до 50 человек

Мелкое предприятие с численностью работающих до 10 человек.

По форме хозяйствования предприятие в целях налогообложения различают  в настоящем НК как: госпредпринимательство (унитарное и муниципальное),  частное, смешанное (совместное) и корпоративное (кооперативное).

2. Экономическая деятельность, связанная с приобретением, продажей, передачей или арендной имущества, считается предпринимательской деятельностью при соблюдении, по крайней мере, одного из следующих условий:

а) такая деятельность выполняется на систематической основе и является обычной деятельностью для лица, осуществляющего вышеуказанные операции;

б) предлагаются товары (работы, услуги), произведенные (выполненные, оказанные) продавцом;

в) такие операции осуществляются в рамках торговой, торгово-посреднической (в том числе дилерской) или посреднической деятельности.

3. Непредпринимательская экономическая деятельность включает деятельность в виде передачи имущества (в том числе денежных средств) на возмездной основе одним лицом какому-либо другому лицу во временное владение, пользование или распоряжение без перехода права собственности на имущество или его часть и без права его последующего отчуждения, если такая передача не относиться к финансовой деятельности и не налагает на лицо, получающее данное имущество, дополнительные обязательства, не связанные с целевым использованием передаваемого имущества или с выплатой вознаграждения за вышеуказанное владение, пользование или распоряжение этим имуществом, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

4. Непредпринимательская экономическая деятельность включает:

а) размещение денежных средств в банках или иных финансово-кредитных учреждениях;

б) сдачу имущества в аренду, если иное не предусмотрено в пункте 2 настоящей статьи;

в) передачу имущества в доверительное управление;

г) приобретение (продажа или передача) пая в уставном капитале предприятия или его ценных бумаг; приобретение (продажа или передача) облигаций или любых других векселей; приобретение (продажа или передача) пая в долевом инвестиционном фонде или авторских прав и любых аналогичных прав, принадлежащих продавцу, что является эквивалентом непредпринимательской экономической деятельности, если иное не предусмотрено в пункте 2 настоящей статьи;

д) выполнение физическим лицом работы по найму.

Статья 10. Работа по найму

1. Для целей настоящего Кодекса "работа по найму" означает;

а) выполнение физическим лицом обязательств в рамках отношений, регулируемых законодательством о труде или о государственной службе;

б) выполнение физическим лицом обязательств, непосредственно связанных со службой в рядах вооруженных сил или правоохранительных или приравненных к ним органах (учреждениях);

в) работу на руководящей должности на предприятии или в организации.

2. Физическое лицо, работающее по найму, в настоящем Кодексе именуется "работником". Лицо, которое оплачивает услуги, оказанные таким физическим лицом в качестве работника, именуется "работодателем", а такая плата именуется "заработной платой".

Статья 11. Благотворительная деятельность

1. Благотворительной является деятельность, осуществления организацией и заключающаяся в прямом оказании материальной или иной помощи (поддержки), в том числе в виде безвозмездных перечислений, физическим лицам, нуждающимся в такой помощи, или организациям, непосредственно оказывающим такую помощь, в том числе благотворительным организациям (Статья 20), либо научная, образовательная или иная деятельность, осуществляемая в общественных интересах, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, благотворительная деятельность включает помощь (поддержку):

а) физическим лицам с низкими доходами или физическим лицам, нуждающимся в социальной адаптации или социальной защите;

б) детям, не имеющим родителей (родителя), дошкольным и иным детским учреждениям, а также другим организациям, осуществляющий уход за такими детьми;

в) инвалидам и престарелым или организациям, осуществляющим уход за инвалидами или престарелыми;

г) физическим лицам, нуждающимся в медицинской помощи (поддержке) или специальном уходе, в виде оплаты медицинских или связанных с ними услуг (в том числе проезда к месту оказания таких услуг), или организациям, имеющим статус медицинских учреждений;

д) образовательным учреждениям, включая учреждения стипендий;

е) учреждениям науки, культуры или искусства;

ж) одаренным физическим лицам для развития их таланта;

з) в защите населения или природы от загрязнения или иного вредного воздействия;

и) пенитенциарным учреждениям, если такая деятельность направлена на улучшение условий содержания или медицинского обслуживания заключенных.

3. Оказание помощи (поддержки) лицам не считается благотворительной деятельностью, если имеет место любое из следующих условий:

а) лицо, получающее такую помощь (поддержку), принимает обязательство имущественного или неимущественного характера (кроме обязательства использовать полученные средства или имущество по целевому назначению) перед лицом, оказывающим такую помощь;

б) лицо, принимающее такую помощь (поддержку), и лицо, оказывающее такую помощь (поддержку), считаются взаимосвязанными лицами (Статья 23);

в) такая помощь (поддержка) оказывается любому физическому или юридическому лицу для участия в избирательной компании любого уровня.

Статья 12. Религиозная деятельность

Религиозная деятельность представляет собой деятельность зарегистрированных в установленном порядке религиозных организаций и объединений по вероисповеданию и распространению религиозных убеждений, в том числе посредством:

а) организации и проведения религиозны обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

б) предоставления верующим возможности иметь и (или) пользоваться молитвенными зданиями или ритуальными сооружениями для совместного или индивидуального удовлетворения религиозных потребностей;

в) приема и отправления паломников, религиозных делегаций, представителей различных конфессий, проведения национальных или международных религиозных встреч, конгрессов и семинаров и обеспечение участников вышеуказанных мероприятий жильем, транспортом, питанием и культурным обслуживанием;

г) содержания культовых зданий, сооружений, духовных учебных заведений и прилегающих к ним территорий, обучения учащихся или слушателей указанных учебных заведений, а также другой аналогичной уставной деятельности.

Статья 13. Предприятия

Для целей настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, предприятиями являются следующие образования, осуществляющие экономическую деятельность или созданные для выполнения такой деятельности:

а) юридические лица, созданные ими филиалы, а также образованные ими иные обособленные подразделения в соответствии с законодательством Республики Таджикистан и имеющие собственный баланс и отдельные расчетные счета;

б) корпорации, компании, фирмы и иные аналогичные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства.

в)   физическое лицо осуществляющее предпринимательскую деятельность по патенту статья 25 НК

Статья 14. Резидентное и иностранное предприятие

1. Резидентным предприятием является предприятие, местом учреждения или управления которого является Республики Таджикистан (Статьи 15 и 16).

2. Иностранным предприятием является предприятие, не считающееся резидентным в соответствии с настоящей статьей.

Статья 15.  Место учреждения предприятия

Местом учреждения предприятия является место государственной регистрации или, при отсутствии таковой, юридический адрес предприятия, указанный в документах об учреждении предприятия (уставе, контракте, положении, патенте).

Статья 16.  Место управления предприятием

Местом управления предприятием является действительное место управления им, то есть место, в котором его исполнительный руководящий орган осуществляет свои повседневные управленческие функции.

Статья 17.  Постоянное учреждение нерезидента

1. Под постоянным учреждением иностранного предприятия или нерезидентного физического лица в Республики Таджикистан, если иное не установлено в настоящей статье, понимается постоянное место, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность, полностью или частично, в том числе деятельность, выполняемую через уполномоченное лицо.

2. Постоянными учреждениями, в частности, считаются:

а) строительные площадки, монтажные или сборочные объекты, а также выполнение надзорной деятельности, связанной с такими объектами;

б) установки или площадки, используемые для разведки природных ресурсов, бурильное оборудование или суда, используемые для разведки природных ресурсов, а также выполнение надзорной деятельности, связанной с такими объектами;

в) постоянная база, которую нерезидентное физическое лицо использует для осуществления предпринимательской деятельности.

3. Не считается постоянным учреждением иностранного предприятия в Республике Таджикистан место, используемое (независимо от того, кто его использует) в Республике Таджикистан для:

а) хранение товаров или изделий, принадлежащих иностранному предприятию;

б) хранение запаса товаров или изделий, принадлежащих иностранному предприятию, для целей их переработки другим лицом и последующего экспорта из Республики Таджикистан;

в) закупки товаров или изделий, для сбора информации для иностранного предприятия;

г) осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера в интересах иностранного предприятия;

д) подготовки к заключению или простому подписанию контрактов от имени иностранного предприятия по вопросу о кредитах (ссудах), поставке товаров или изделий или выполнения работ (предоставлении услуг);

е) осуществления любого комплекса видов деятельности, указанных в подпунктах "а-д".

4. Зарегистрировать представительство иностранного предприятия, не являющееся отдельным юридическим лицом, считается постоянным учреждением иностранного предприятия.

Статья 18.  Организации

1. Организациями считаются государственные органы власти и управления, общественные или религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы), межгосударственные, межправительственные и иные организации, осуществляющие неэкономическую деятельность.

2. Место учреждения организации и место управления организацией определяется в порядке, установленном для предприятий (Статьи 15 и 16).

3. Организация признается резидентной или иностранной организацией в порядке, установленном для предприятий (Статья 14).

4. В той части, в которой организация осуществляет предпринимательскую деятельность, ее активы и деятельность, непосредственно связанные с выполнением предпринимательской деятельности, также считаются предприятием.

Статья 19.  Бюджетная организация

Бюджетной организацией является организация, деятельность которой не менее чем на 70 процентов финансируется за счет средств бюджета на основе ее бюджетной сметы доходов и расходов.

Статья 20. Благотворительная организация

1. Благотворительной организацией является организация, которая:

а) создается в целях осуществления благотворительной деятельности;

б) зарегистрированная как таковая в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан;

в) не менее 50% всех расходов за предыдущий год использовала на благотворительную деятельность.

2. Организация не считается благотворительной организацией (независимо от ее правового и организационного статуса или наименования), если:

а) такая организация осуществляет прямое или косвенное участие в выборной компании любого уровня любой политической партии, общественной организации (движения) или отдельного физического лица; или

б) поступления или активы организации приносят или могут приносить выгоду любому лицу, за исключением выгоды в результате осуществления ее благотворительной деятельности или разумной платы за имущество или услуги.

3. Организация считается благотворительной если отвечает всем требованиям настоящей статьи.

Статья 21.  Религиозная организация

Религиозную организацию образует организация, созданная в целях осуществления религиозной деятельности и зарегистрированная в установленном законодательном порядке.

Статья 22.  Налоговый агент

1. Налоговым агентом является лицо, не являющееся работником налогового органа, на которое в соответствии с настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению налога, его удержанию у налогоплательщика и его перечислению в соответствующий бюджет (государственного фонда).

2. Налоговый агент в отношении своих прав и обязанностей имеет тот же статус, что и налогоплательщик, если в настоящем Кодексе не указано иное.

3. Налоговый агент обязан:

а) правильно и своевременно исчислять соответствующие налоги, удерживать их у налогоплательщика и перечислять их в соответствующие бюджеты (государственные фонды);

б) вести учет доходов, выплаченных налогоплательщикам, и налогов, удержанных у них и перечисленных в соответствующие бюджеты (государственные фонды), в том числе вести отдельный учет по каждому налогоплательщику;

в) представлять налоговым органам документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов; и

г) выполнять другие обязанности, возложенные на него налоговым законодательством.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, возлагаемых на него налоговым законодательством, налоговый агент несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом или другими законодательными актами Республики Таджикистан.

Статья 23. Взаимосвязанные лица

1. Взаимосвязанными лицами являются лица, имеющие особые взаимоотношения, которые могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты операций между ними.

2. Такие особые взаимоотношения включают, в частности взаимоотношения, при которых :

а) лица являются учредителями (участниками) одного и того же предприятия, если доля каждого лица составляет не менее 20 процентов;

б) одно лицо непосредственно или косвенно участвует в другом лице, являющемся предприятием, если доля такого участия составляет не менее 20 процентов;

в) одно лицо починяется другому лицу по должностному положению или одно лицо находится под контролером (прямым или косвенным) другого лица;

г) лица являются сестринскими предприятиями или находятся под прямым косвенным контролем третьего лица;

д) лица напрямую или косвенно контролируют третье лицо, если право голоса каждого лица составляют не менее 20 процентов;

е) лица состоят в брачных отношениях или имеют иные родственные связи (Статья 27 (3)).

Статья 24. Физические лица-резиденты

1. Физические лица считаются резидентами применительно ко всему текущему календарному году, если они действительно находились на территории Республики Таджикистан более 182 дней в течение любого последовательно следующего 12-месячного периода, оканчивающегося в этом календарном году, или находились в течение календарного года на государственной службе Республики Таджикистан за пределами Республики Таджикистан.

2. Для целей пункта 1 время, в течение которого иностранное физическое лицо находилось в Республике Таджикистан, не считается действительного нахождения на территории Республики Таджикистан, если такое лицо пребывало:

а) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус (или в качестве члена семьи такого лица);

б) в качестве сотрудника международной организации или в качестве лица, находящегося на государственной службе иностранного государства (или члена семьи такого лица);

в) исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Таджикистан.

3. Днем пребывания в Республике Таджикистан считается любой день, в течение которого физическое лицо действительно находилось на территории Республики Таджикистан, независимо от продолжительности пребывания.

4. Физическое лицо, которое не является резидентом Республики Таджикистан в соответствии с настоящей статьей, считается нерезидентом Республики Таджикистан.

5. Физическое лицо считается нерезидентом Республики Таджикистан за период с последнего дня пребывания в данном налоговом году на территории Республики Таджикистан до конца данного налогового года, если таковое лицо является нерезидентом Республики Таджикистан в непосредственно следующем налоговом году.

Статья 25.  Индивидуальный предприниматель

1. Физическое лицо считается индивидуальным предпринимателем, если оно занимается предпринимательской деятельностью (Статья 9) без образования юридического лица от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность.

2. Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности в нарушение установленного порядка регистрации и получения лицензии, свидетельства или иного документа не может служить основанием непризнания физического лица индивидуальным предпринимателем для целей налогообложения.

Статья 26.  Рыночные цены

1. Рыночной ценой является цена свободного рынка на товар (работу, услугу), образующаяся из цены, складывающейся на рынке в результате взаимодействия спроса и предложения, а также интересов сторон сделки, не являющихся взаимосвязанными лицами в соответствии со Статьей 23.

2. Рыночная цена на товар (работу, услугу) определяется на основе информации о соответствующих операциях в отношении идентичного (аналогичного) товара (работы, услуги), заключенных на момент поставки товара (работы, услуги), в том числе на основе цен международных и иных бирж.

3. При определении рыночной цены на товар (работу, услугу) операции между взаимосвязанными лицами могут приниматься во внимание только в том случае, если их взаимозависимость не повлияла на результаты таких операций.

4. Рынок товара (работы, услуги) образуется из сферы обращения такого товара (работы, услуги), определяемой возможностями продавца (покупателя) реально и без значительных дополнительных затрат предлагать (приобретать) товар (работу, услугу) на ближайшей к продавцу (покупателю) территории в Республике Таджикистан или за ее пределами.

5. Если никакие операции в отношении идентичного (аналогичного) товара (работы, услуги) не были проведены на соответствующем рынке товара (работы, услуги) или если на рынке не существует предложения такого товара (работы, услуги), рыночная цена определяется на основании цен, сложившихся при соответствующих операциях в отношении идентичного (аналогичного) товара (работы, услуги) на ближайшую дату к моменту поставки вышеуказанного товара (работы, услуги), но не более чем за 30 дней (до или после) момента поставки товара (работы, услуги). При этом рыночная цена ценной бумаги определяется на основании котировок фондовой биржи для идентичных ценных бумаг того же эмитента на ближайшую дату, предшествующую моменту продажи или передачи вышеупомянутой ценной бумаги, при условии объявления котировок в соответствии с вышеуказанной процедурой.

6. Если положения пунктов 1-5 настоящей статьи не могут быть применены, рыночная цена на товар (работу, услугу) определяется в соответствии с правилами, установленными Правительством Республики Таджикистан. При этом учитываются обычные в подобных случаях затраты на производство и (или) поставки (цена приобретения или остаточная стоимость) товара (работы, услуги), затраты на транспортировку, хранение, страхование и другие подобные затраты, а также дополнительные сборы и скидки при операциях между невзаимосвязанными лицами, учитывающие факторы спроса и предложения на рынке товара (работы, услуги). Вышеуказанные скидки учитываются, в частности, в случае потери качества или иных потребительских свойств товара, истечении (приближении) срока годности или реализации товара.

7. Операции по обмену товарами (работами, услугами) (бартерные операции) являются операциями в соответствии с которыми каждая из обменивающихся сторон поставляет свои товары (работы, услуги) и приобретает другие товары (работы, услуги). При этом рыночные цены на поставляемые (приобретаемые) в ходе таких операций товары (работы, услуги) определяются в соответствии с положениями настоящей статьи.

8. При определении и признании рыночной цены на товар (работу, услугу) используются официальные источники информации о рыночных ценах на товар (работу, услугу) и биржевых котировках, базы данных государственных и местных органов власти, информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками, а также другая соответствующая информация.

Статья 27. Определения других терминов, используемых в Кодексе

Для целей настоящего Кодекса используемые в нем термины имеют следующие значения:

1. "Лицо" - юридическое или физическое лицо в соответствии с Гражданским кодексом Республики Таджикистан.

2. "Идентификационный номер налогоплательщика" - номер, присвоенный налоговыми органами юридическому или физическому лицу.

3. "Родственники"

а) супруги;

б) потомки или предки;

в) сестры (братья);

г) племянники и племянницы;

д) муж сестры (жена брата);

е) сестры (братья) родителей;

ж)лица, которые вследствие долгого опекунства установили отношения, подобные отношениям между родителями и детьми;

з) сестры и братья мужа (жены).

При определении родства для целей настоящей статьи сводные сестры (братья) приравниваются к родным сестрам (братьям), а усыновленные дети - к родным детям. Опекунские отношения между совместно проживающими лицами (при которых лица устанавливают отношения, подобные отношениям между родителями и детьми) приравниваются к родственным отношениям. Прекращение совместного проживанию между вышеуказанными лицами не учитывается при сохранении отношений, подобных отношениям между родителями и детьми.

4. "Резидент" - физическое лицо-резидент, резидентное предприятие или резидентная организация.

5. "Нерезидент" - лицо, не являющееся резидентом.

6. "Оказание услуг" - любая деятельность за вознаграждение не предоставляющая собой поставку товара или выполнение работы, в том числе:

а) транспортные или экспедиторские услуги, включая транспортировку газа, нефти и нефтепродуктов и подачу электроэнергии или тепловой энергии;

б) аренда движимого или недвижимого имущества;

в) услуги связи, бытовые услуги, жилищно-коммунальные услуги;

г) услуги в области физической культуры и спорта, образовательные и медицинские услуги;

д) рекламные услуги;

е) услуги по обновлению технологии, услуги по обработке данных и по ведению базы данных;

ж) услуги по предпродажной подготовке товаров;

з) услуги по хранению товаров или другого имущества или по обеспечению защиты;

и) прочие услуги, но исключая для целей НДС передачу прав собственности на денежные средства и арендные отношения на землю, а также оказание услуг работодателю в качестве наемного работника.

7) "Работа" - работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, включая строительные, монтажные и ремонтные работы, научные исследования, опытно-конструкторские и проектные разработки.

8. "Выполнение работ" - любое выполнение работ за вознаграждение.

9. "Товар" - любое материальное и нематериальное имущество, включая электроэнергию или тепловую энергию, газ и воду; для целей НДС товары не включают нематериальное имущество, денежные средства и землю.

10. "Экспорт товаров" - вывоз товаров из территории Республики Таджикистан.

11. "Реэкспорт товаров" - экспорт товаров лицом, импортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после импорта.

12. "Импорт товаров" - ввоз товаров на территорию Республики Таджикистан, считающихся импортированными в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.

13. "Ремонт Товаров" - импорт товаров лицом, экспортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после экспорта.

14. "Поставка товаров" - передача прав собственности на товары, включая продажу, обмен или дарение, выплата заработной платы в натуральной форме и другие платежи в натуральной форме, а также передача в собственность залогодержателю товаров, помещенных в залог.

15. "Территория Республики Таджикистан" - таможенная территория Республики Таджикистан в соответствии с определением таможенного законодательства.

16. "Транзит через территорию Республики Таджикистан" - перевозка товаров под контролем таможенных органов через территорию Республики Таджикистан между двумя пунктами на таможенной границе Республики Таджикистан.

17. "Финансовые услуги" -

а) предоставление, продажа или передача кредитов, кредитных гарантий и любого другого залогового обеспечения денежно-кредитных операций, включая управление кредитами и кредитными гарантиями лицом, предоставившим кредит или гарантию;

б) операции, связанные с управлением депозитами и счетами, платежами, переводами, долговыми обязательствами, платежными средствами и инструментами клиентов;

в) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и банкнот, являющихся законными платежными средствами (кроме нумизматических предметов);

г) операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хранению);

д) операции, относящиеся к сделкам с производными финансовыми инструментами, форвардными контрактам, опционам и аналогичным соглашениям;

е) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами;

ж) операции страхования и перестрахования.

 

19. "Товарная номенклатура  внешнеэкономической деятельности" - система кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Международной конвенцией о гармонизированной системе описания и кодирования товаров.

20. "Дивиденды" - любое распределение средств или имущества юридическим лицом между его участниками (акционерами), включая дивиденды маскируемые под другие платежи, но исключая распределение средств или имущества в порядке выкупа акций и доход, получаемый от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также исключая распределение акций, которое не изменяет процентное соотношение акций акционеров.

21. "Доходы из источников в Республике Таджикистан" -

а) доход от работы по найму в Республике Таджикистан;

б) доход от поставки производителем товаров, произведенных в Республике Таджикистан, а также от выполнения работ и оказания услуг в Республике Таджикистан;

в) доход от предпринимательской деятельности, который может быть отнесен к постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Таджикистан, включая доход, который может быть отнесен к продаже в Республике Таджикистан товаров такого же аналогичного вида, что и товары, реализуемые через такое постоянное учреждение, и доход, получаемый от предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан, которая имеет такой же или аналогичный характер, что и деятельность, осуществляемая через такое постоянное учреждение;

г) доход от списания безнадежных долгов налогоплательщика его кредиторами, от продажи основных средств, включенный в доход в соответствии с пунктом 7 Статьи 138, или от компенсации расходов в соответствии со Статьей 165, связанный с осуществлением предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан;

д) доход в форме дивидендов, полученных от резидентного юридического лица, а также доход, полученный в результате продажи или передачи доли участия в таком юридическом лице;

е) доход в форме процентов, полученный от резидентов;

ж) доход в форме процентов, полученный от лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Таджикистан, если задолженность такого лица связана с этим постоянным учреждением или имуществом;

з) пенсия, если она уплачивается резидентом;

и) доход от продажи или передачи имущества, указанного в пункте 24 настоящей статьи, находящегося или используемого в Республике Таджикистан;

к) доход, получаемый от сдачи в аренду движимого имущества, используемого в Республике Таджикистан;

л) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доход от продажи передачи доли участия в таком имуществе;

м) доход от продажи или передачи акций или доли участия в предприятии, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенное образуется из стоимости недвижимого имущества, расположенного в Республике Таджикистан;

н) иные доходы от продажи или передачи имущества резидентом, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;

о) доход, полученный от оказания управленческих, финансовых или страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента, расположенным на территории Республики Таджикистан, или если он получен на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением;

п) доход, выплачиваемый по договору о страховании или перестраховании риска в Республике Таджикистан;

р) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами;

с) другие доходы, не охваченные предыдущими пунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Таджикистан. При определении источника дохода в соответствии с настоящим пунктом место выплаты дохода не принимается во внимание.

22. "Основные средства" - материальные активы со сроком службы более одного года, которые подлежат амортизации в соответствии со Статьей 138.

23. "Проценты" - любая плата, связанная с долговым обязательством, включая платежи за предоставленные кредиты (ссуды) и за депозиты (счета).

24.

25. "Семья" - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители.

26. "Чистая прибыль (чистый доход)" - прибыль (доход), подлежащая (подлежащий) обложению налогом на прибыль (подоходным налогом), за вычетом этого налога.

27. "Участник" - акционер, партнер или другой участник в активах и прибыли предприятия.

28. "Выделение" - распределение материнским предприятием своим акционерам (учредителям) акций (долей участия) другого (дочернего) предприятия.

29. "Недвижимое имущество" - к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение некоторых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, сооружения и другие.

30. "Сестринские предприятия" - дочеринские предприятия одного материнского предприятия признаются по отношению друг к другу сестринскими предприятиями.

31. "Дочернее предприятие" - предприятие признаются дочерним, если другому (материнскому) предприятию принадлежит 50 или более долей (акций) участия с правом голоса этого предприятия.

32. "Не облагаемый налогом минимум дохода" - сумма, определяемая по пункту 1 Статьи 123.

РАЗДЕЛ II.  ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 3.  ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 28.  Порядок применения административных положений.

Административные положения, установленные в настоящем разделе и в Разделе III, применяются ко всем видам налогов, если иное не предусмотрено в настоящем Кодексе.

Статья 29.  Налоговый контроль за полным и своевременным поступлением платежей в бюджет

1. Налоговые органы несут полную и исключительную ответственность за осуществление налогового контроля над юридическими и физическими лицами, проверку точности расчета и своевременности уплаты налогов и за все другие аспекты осуществления налогообложения и сбора налогов, за исключением случаев, в которых настоящим Кодексом такая ответственность возложена на другие органы.

2. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами посредством учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, проверки данных учета и отчетности, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки помещений, используемых для получения дохода, в порядке установленном законодательством Республики Таджикистан и использования других методов, соответствующих положениям настоящего Кодекса. В случаях, когда порядок уплаты налогов по экспортно-импортным операциям определяется в соответствии с таможенными процедурами, контроль осуществляется таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством.

3. Налоговые органы проводят камеральные или выездные налоговые проверки. Камеральная проверка проводится налоговым органом на основе балансовых отчетов, деклараций, разъяснений и других документов, представленных налогоплательщиком, а также документов и сведений, имеющихся в распоряжении налогового органа. Выездная проверка проводится на основе письменного решения, принимаемого налоговым органом и сообщаемого в виде письменного уведомления налогоплательщику, в котором указывается цель проверки, ее основание и приблизительные сроки его проведения. Выездная проверка может также осуществляться без предварительного уведомления по решению руководителя налогового органа в случаях, когда имеются достаточные основания, указывающие на уклонение от уплаты налогов.

Выездная налоговая проверка проводится в течение одного месяца комплексного по всем видам налогов не реже одного раза в два года. Повторная выездная налоговая проверка проводится по письменному разрешению Налогового Комитета республики. Другим государственным органам проведение проверок по вопросам налогообложения запрещается.

4. По итогам налоговой проверки составляется акт, который подписывается должностным лицом налогового органа, осуществляющим проверку, и налогоплательщиком. При отказе налогоплательщика подписать акт в нем производится соответствующая запись.

Статья  30.  Налогооблагаемый доход

Полученный доход (прибыль) подлежит налогообложению независимо от оснований, по которым он получен.

Статья  31.   Идентификационный номер налогоплательщика

1. Налоговые органы присваивают налогоплательщикам и налоговым агентам идентификационные номера, которые должны использоваться для целей взимания всех налогов и таможенных пошлин. Порядок присвоения идентификационных номеров налогоплательщиков устанавливается Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан.

2. Юридические и физические лица обязаны указывать свой идентификационный номер налогоплательщика в налоговой декларации, налоговых счетах-фактурах, переписке с налоговыми органами и других документах, предусмотренных настоящим Кодексом.

3. Физические лица-предприниматели, указанные в Статье 25, и юридические лица должны обратиться в налоговые органы за присвоением идентификационного номера в течении десяти дней со дня регистрации (создания) или начала предпринимательской деятельности.

Статья 32.  Права налогоплательщика

Помимо других прав, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик имеет право:

а) представлять документы, удостоверяющие право на получение налоговых льгот;

б) знакомиться с актами проведения проверки;

в) представлять налоговым органам пояснения в отношении порядка исчисления и уплаты налогов и в отношении актов проведения проверки;

г) обжаловать решения налоговых органов в установленном настоящим Кодексом порядке.

Статья 33.  Право на представительство в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах.

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными законами Республики Таджикистан.

4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на налоговых агентов.

Статья 34.  Законный представитель налогоплательщика

1. Законными представителями налогоплательщика - юридического лица признаются лица, уполномоченные представлять указанное юридическое лицо на основании закона или его учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан.

Статья 35.  Действия (бездействия) законных представителей юридического лица.

Действия (бездействие) законных представителей юридического лица, совершенные в связи с участием этого лица в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, признаются действиями (бездействием) этого юридического лица.

Статья 36. Уполномоченный представитель налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах.

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, судьи, следователи и прокуроры.

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика - юридического лица осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Республики Таджикистан.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физические лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан.

Статья 37.  Пересчет иностранной валюты.

Любая операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Таджикистан:

а) по официальному учетному курсу Национального банка Таджикистана на день совершения операции; и

б) по валютам, по которым отсутствует официальный учетный курс Национального банка Таджикистана, по публикуемым кросс-курсам к доллару США или Евро.

Статья 38. Меры борьбы с уклонением об уплате налогов и альтернативные методы налогообложения

1. Любая сумма, используемая в интересах какого-либо лица, считается для целей налогообложения выплаченной данному лицу.

2. Для целей определения налоговых обязательств налоговые органы имеют право:

а) не принимать в расчет операции, которые не имеют существенного экономического значения (за исключением значения для налоговых обязательств); или

б) переквалифицировать операцию в соответствии с реальной ситуацией, если ее форма не соответствует его содержанию.

3. Если налогоплательщик не точно отражает свои операции в учете или не отражает их по установленной форме и в установленной порядке, или если учетные документы утеряны или уничтожены, налоговые органы имеют право установить сумму причитающегося налога на основе оценки, учитывающей соответствующие факторы и обстоятельства. В случае нарушений правил учета или уничтожения или утраты документов, а также в случае невозможности определения налогооблагаемого объекта, налоговые органы определяют налогооблагаемый объект и сумму налога, используя методы прямой или косвенной оценки (на основе активов, оборота, производственных затрат, методов сопоставления и т.д.).

4. В случае любой операции между взаимосвязанными лицами налоговые органы могут распределить доходы или вычеты между этими лицами для целей исчисления налогооблагаемого дохода, который был бы получен при проведении операций между независимыми лицами. Если налогоплательщик применяет в своих коммерческих или финансовых операциях со связанной стороной цены, отличающиеся от применяемых между независимыми предприятиями, то в целях налогообложения налоговые органы корректируют доход налогоплательщика на возникшую разницу в ценах.

5. В случае, если физическим лицом декларирован доход, не соответствующий расходам на личное потребление, включая приобретения имущества, налоговые органы определяют доход для целей налогообложения на основе расходов, произведенных таким лицом, с учетом доходов за предыдущие периоды.

6. Применительно к любым налогам бартерные операции, включая получение доходов и осуществление расходов в натуральной форме, рассматриваются налоговыми органами как продажа товаров (результата работ, услуг) по рыночным ценам. При бартере налогами облагаются только фактические доходы после реализации полученной продукции по бартеру (кроме хлопко-волокна и алюминия первичного на которые выставляются счет-фактуры по НДС).

 

 

 

ГЛАВА 4.  СВЯЗЬ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

Статья 39. Переписка с налогоплательщиками

Любое уведомление или любой другой документ, направляемые налоговым органом налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, подписаны руководителем или уполномоченным должностным лицом налогового органа с указанием его фамилии и инициалов, заверены печатью и отправлены или вручены налогоплательщику. Документы считаются должностным образом врученными, если они доставлены по адресу налогоплательщика заказной почтой с уведомлением о получении или лично вручены налогоплательщику или его доверенному лицу.

Статья 40. Достаточность уведомлений и других документов

Никакое уведомление о начислении налога или иной документ, составленные в соответствии с налоговым законодательством, не считаются недействительными, если:

а) они по содержанию и по существу соответствуют настоящему Кодексу;

б)лицо, налог которого начисляется или которое затрагивается этими документами, указано понятным для всех образом.

Статья 41. Процедура установления обязательств

С учетом статей 39 и 40, никакое уведомление налоговыми органами налогоплательщика не имеет обязательной юридической силы для налоговых органов или налогоплательщика, если только оно не составлено в письменной форме и не вручено налогоплательщику.

Статья 42. Уведомление по применению налогового законодательства

1. В соответствии с положениями, предусмотренными в инструкциях, председатель или заместитель председателя Налогового комитета республики может направить уведомление налогоплательщику, излагающее позицию налоговых органов относительно применения налогового законодательства к операции, предложенной налогоплательщиком.

2. Если налогоплательщиком полностью и верно указан характер всех аспектов операции, относящихся к данному уведомлению, и операции проводятся во всех существенных отношениях в соответствии с описанием, приводимым в обращении налогоплательщика, уведомление имеет обязательную юридическую силу для налоговых органов и налогоплательщика в отношении применения налогового законодательства, действовавшего на момент направления уведомления.

 

ГЛАВА 5.  ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И СБОР ИНФОРМАЦИИ

Статья 43.  Составление и хранение записей

1. Любое лицо обязано документировать операции, которые:

а) могут вести к возникновению налоговых обязательств у данного лица;

б) могут вести к возникновению обязательств у данного лица по удержанию налога; или

в) могут вести к возникновению обязательств у данного лица по представлению сведений в связи с налогообложением.

2. Налогоплательщики обязаны вести такие записи в соответствии с нормативными актами Министерства финансов Республики Таджикистан и Налогового комитета республики, а в необходимых случаях Национального Банка Таджикистана и Таможенного Комитета при Правительстве Республики Таджикистан.

3. Если определенные учетные записи налогоплательщика составлены на иностранном языке и они понятны налоговым органам, последние могут потребовать их перевода на государственный язык.

4. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи обязаны хранить такие записи в течение не менее пяти лет.

Статья 44.  Представление налоговых деклараций

1. Налогоплательщики, которые обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с положениями настоящего Кодекса, подают налоговые декларации в налоговые органы в сроки, определенные настоящим Кодексом, по форме и в порядке установленным Правительством Республики Таджикистан.

2. Налоговая декларация должна быть подписана налогоплательщиком или, при его отсутствии или недееспособности, его юридически уполномоченным представителем.

3. Независимый аудитор, оказывающий услуги по составлению налоговой декларации налогоплательщика, наряду с налогоплательщиком должен подписать декларацию и проставить свою печать, а также указать свой идентификационный номер налогоплательщика. Если декларация готовится более чем одним аудитором, она подписывается только главным аудитором.

Статья 45.  Предоставление информации о платежах

Лицо, осуществляющее оплату товаров, выполненных работ, оказанных услуг или производящее какой-либо иной платеж, обязано предоставить налоговым органам и получателю платежа информацию о выплаченных суммах, в соответствии с инструкциями по исполнению настоящего Кодекса.

Статья 46.  Продление срока представления налоговых деклараций

Если налогоплательщик обращается до истечения срока представления декларации с просьбой о продлении срока представления декларации для подоходного налога или налога на прибыль и уплачивает при этом оценочную сумму причитающегося налога, срок представления декларации автоматически продлевается на два месяца. Продление срока в соответствии с настоящей статьей не меняет срока уплаты налога и не ведет к приостановке начисления процентов в соответствии со Статьей 72.

Статья 47.  Банковские счета

Банки и другие финансово-кредитные учреждения, проводящие отдельные банковские операции, обязаны:

а) открывать расчетные или другие счета физическим и юридическим лицам только по предъявлении документов, подтверждающих присвоение налоговыми органами идентификационного номера налогоплательщика, уведомлять налоговые органы в пятидневный срок об открытии налогоплательщиком указанных счетов и не проводить операций по счетам без проставления в банковских документах идентификационного номера налогоплательщика;

б) в первоочередном порядке, за исключением приоритета зарплаты, исполнять платежные поручения налогоплательщиков об уплате налогов с их расчетных или других, в том числе валютных счетов;

в) зачислять (перечислять) в банк или другое финансово-кредитное учреждение, осуществляющее кассовое обслуживание бюджета, суммы налогов в доход соответствующего бюджета в день совершения операции по списанию средств с расчетного или другого счета налогоплательщика;

г) предоставлять налоговым органам сведения в соответствии со статьей 32 Закона Республики Таджикистан "О банках и банковской деятельности".

Статья 48.  Предоставление информации налоговым органам

1. Для целей осуществления налогового контроля и для достижения законных целей налоговый орган имеет право путем направления письменного уведомления от любого лица, независимо от того, является ли оно налогоплательщиком, потребовать в 7-дневный срок с даты направления уведомления,

а) представить информацию, указанную в уведомлении, в том числе информацию о другом лице, или

б) явиться в указанное в уведомлении место и время для проведения опроса или предоставления документов или иных свидетельств, имеющихся в распоряжении этого лица и указанных в уведомлении.

2. Для достижения законной цели, связанной с выполнением налогового контроля, уполномоченное должностное лицо налогового органа в порядке установленном законодательством Республики Таджикистан имеет право входить в любые помещения без предварительного уведомления, а в жилье - в соответствии с санкцией прокурора, полученной при представлении обоснования необходимости в этом.

3. Уполномоченное должностное лицо налогового органа, находящееся на законном основании в служебном или жилом помещении в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, имеет право в установленном законном порядке

а) снять копию с любой записи, связанной с налогообложением;

б) изъять запись или иной документ, который представляется имеющим отношение на основе письменного подтверждения к достижению разрешенной цели;

в) устанавливать счетчики или снимать с них показания; и

г) опечатывать записи или иные документы.

Если уполномоченное должностное лицо налогового органа использует оборудование и материалы другого лица для целей получения выписки из записи или копии с нее в соответствии с настоящим пунктом, налоговый орган должен возместить данному лицу затраты на использование оборудования и материалов, причем размер компенсации должен основываться на рыночных ценах за использование оборудования и материалов. Если уполномоченной должностное лицо изымает запись или иной документ на основании полномочий, предусмотренных в настоящем пункте, налоговый орган может снять копию с записи или иного документа и должен вернуть оригинал в возможно короткие сроки, но не позже 7-дневного срока с даты изъятия.

4. Настоящая статья не дает права доступа без их официального согласия в помещения дипломатических, консульских или иных представительств иностранных государств, а также международных организаций, которые пользуются иммунитетом от подобных расследований в соответствии с международным правом.

5. Если какое-либо лицо заявляет о неприкосновенности по законодательству Республики Таджикистан документов или иных свидетельств, которое налоговый орган желает изъять или изучить в соответствии с настоящей статьей, то материалы, провозглашаемые неприкосновенными, помещаются в конверты, которые опечатываются владельцем и хранятся запечатанными в налоговом органе до обращения налогового органа в компетентный суд с просьбой определить, являются ли данные материалы неприкосновенными, и вынесения этим судом решения по существу обращения налогового органа.

6. В настоящей статье "законная цель" означает сбор информации с целью определения обязательств налогоплательщика по уплате налога или с целью взыскания налога с конкретного лица.

7. В настоящей статье "уполномоченное должностное лицо" означает сотрудника налогового органа, назначенного руководителем соответствующего налогового органа для исполнения прав, указанных в настоящей статье.

 

ГЛАВА 6.  НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 49.  Налоговое обязательство

1. Налоговым обязательством является обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог в бюджет или государственный фонд при наличии обстоятельств, указанных в настоящем Кодексе или ином акте налогового законодательства.

2. Основания, для возникновения, изменения или прекращения налогового обязательства, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства могут определиться только настоящим Кодексом или другими актами налогового законодательства.

3. Налоговые обязательства возлагаются на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Статья 50.  Исполнение налоговых обязательств

1. Исполнение налоговых обязательств заключается в уплате суммы причитающихся налогов в установленные сроки, независимо от наличия средств на счетах и иного имущества у налогоплательщика.

2. Исполнение налоговых обязательств является одной из основных обязанностей налогоплательщика и осуществляется независимо от других обязательств налогоплательщика, не носящих налогового характера.

3. Исполнение налоговых обязательств осуществляется непосредственно налогоплательщиком, если иное не установлено настоящим Кодексом или иными актами налогового законодательства. В случаях, указанных в настоящем Кодексе или иных актах налогового законодательства, ответственность за исполнение налоговых обязательств возлагается на иное обязанное лицо.

4. Односторонний отказ от исполнения обязательств или одностороннее изменение порядка их исполнения налогоплательщиком или иным обязанным лицом не допускаются, если это не предусмотрено в налоговом законодательстве.

5. Исполнение налоговых обязательств в случае банкротства налогоплательщика осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Республики Таджикистан и законодательством банкротстве.

Статья 51.  Исполнение налоговых обязательств в случае ликвидации предприятия (организации)

1. Налоговые обязательства ликвидируемого предприятия (организации) исполняются ликвидационной комиссией предприятия (организации) за счет его денежных средств, в том числе доходов от реализации имущества предприятия (организации). При этом ликвидационная комиссия предприятия должна также исполнить налоговые обязательства его филиалов и иных обособленных подразделений, признаваемых предприятиями в соответствии со Статьей 13, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговые обязательства ликвидируемого филиала или иного обособленного подразделения предприятия (организации) исполняются непосредственно предприятием (организацией), в состав которого входило указанное обособленное подразделение, а при ликвидации и этого предприятия (организации) - ликвидационной комиссией этого предприятия (организации).

2. Если денежных средств ликвидируемого предприятия (организации) недостаточно для исполнения в полном объеме его налоговых обязательств, в том числе после реализации его имущества для исполнения налоговых обязательств, остающаяся задолженность по налоговым обязательствам должна быть погашена участниками (учредителями) предприятия (организации), если в соответствии с законом, уставом или иными учредительными документами они несут солидарную ответственность по обязательствам предприятия (организации).

Статья 52. Исполнение налоговых обязательств при реорганизации юридического лица

1. Налоговые обязательства реорганизованного юридического лица исполняются его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Исполнение налоговых обязательств реорганизованного юридического лица возлагаются на его правопреемника (правопреемников), независимо от того, были ли известны правопреемнику (правопреемникам) до завершения реорганизации факты или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговых обязательств реорганизованным юридическим лицом. При этом на правопреемника (правопреемников) возлагается обязанность уплатить все причитающиеся в связи с налоговыми обязательствами реорганизованного юридического лица проценты и штрафы.

3. Реорганизация юридического лица не меняет сроков исполнения его налоговых обязательств правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.

5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.

6. При разделении юридического лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.

7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении налоговых обязательств реорганизованного юридического лица определяется в соответствии с разделительным балансом или другим передаточным актом. Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяют определить долю каждого правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключают возможность исполнения в полном объеме налоговых обязательств каким-либо правопреемником, то вновь возникшие юридические лица несут солидарную ответственность по исполнению налоговых обязательств реорганизованного юридического лица либо соответствующей части указанных налоговых обязательств.

8. При преобразовании одного юридического лица в другое путем изменения организационно-правовой формы правопреемником реорганизационного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

9. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц, правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу по исполнению налоговых обязательств у выделенных юридических лиц не возникает, если только такая реорганизация не направлена на неисполнение налоговых обязательств реорганизованным юридическим лицом.

Статья 53. Исполнение налоговых обязательств умерших, недееспобных или безвестно отсутствующих физических лиц

1. Налоговые обязательства умершего физического лица исполняются его наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения.

2. При отсутствии наследника (наследников), либо отказе всех наследников от наследства, налоговые обязательства умершего физического лица прекращаются.

3. Налоговые обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняются лицом, которое распоряжается имуществом недееспособного или безвестно отсутствующего лица, за счет этого имущества.

4. Если имущество физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным, недостаточно для исполнения налоговых обязательств этого физического лица и начисленных на них процентов и штрафов, то неисполненная изза недостаточности имущества часть налоговых обязательств, включая проценты и штрафы, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица списывается соответствующим налоговым органом в порядке, предписываемом Статьей 71.

5. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным (в последнем случае при признании физического лица недееспособным) возобновляется действие ранее списанных налоговых обязательств, но проценты и штрафы не начисляются за период с момента признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным до момента принятия решения об отмене признания.

Статья 54.  Порядок исполнения налоговых обязательств

1. Налогоплательщик самостоятельно, если иное не установлено налоговым законодательством, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за отчетный налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

2. В случаях, установленных настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства, обязанность по исчислению подлежащей уплате суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

3. Исчисление налога производится в порядке, установленном для соответствующего налога настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства.

4. Подлежащая уплате в установленные сроки сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или иным обязанным лицом в соответствии с настоящим Кодексом или иным актам налогового законодательства.

 

ГЛАВА 7.  НАЧИСЛЕНИЕ СУММ НАЛОГОВ

Статья 55. Начисление сумм налогов

1. Под начислением суммы налога в настоящем Кодексе подразумевается внесение налоговыми органами в лицевые счета налогоплательщика суммы причитающегося с него налога за конкретный налоговый период. Начисление включает исправленное начисление и предполагаемое начисление.

2. Налоговые органы уполномочены производить начисление налогового обязательства каждого налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом на основании одного или более из нижеследующих источников информации:

а) информации, содержащейся в налоговых декларациях налогоплательщика;

б) информации о платежах согласно Статье 45; и

в) материалов проверки и любой другой информации, известной налоговым органам.

Если налогоплательщик не предоставляет информацию, необходимую для начисления налога, налоговые органы имеют право начислять налог на основе любой доступной информации.

3. В случаях, когда налоговое законодательство не требует уплаты налога с представлением декларации, а также в случаях, когда налоговые органы считают, что ранее произведенное начисление налога было составлено неверно, налоговый орган производит начисление налога и направляет налогоплательщику уведомление о начислении налога в соответствии со статьей 56. Налоговые органы могут производить начисление налога или вносить изменения в ранее начисленную сумму налога до истечения срока давности, указанного в Статье 57.

4. В случае, когда взимание налога связанно с заполнением налоговой декларации, заполнение декларации, отражающей обязательство по уплате налога, следует рассматривать в качестве

а) начисление такого налога; и

б) уведомления и требования об уплате такого налога в срок, установленный в настоящем Кодексе.

5. В случае взимания налогов путем удержания у источника выплаты, когда налогоплательщик не представляет налоговой декларации, а налоговые органы не производят начисления причитающейся с налогоплательщика суммы налога на основе иной информации, считается, что налоговые органы произвели начисление налогового обязательства налогоплательщика за год в сумме налога, удержанного из платежей, полученных налогоплательщиком за год, если таковые имелись, и уведомили налогоплательщика о начислении налога.

6. Руководитель налогового органа имеет право произвести начисление налога и потребовать немедленной уплаты начисленного налога до даты, на которую налог обычно подлежит уплате, если эта мера необходима для обеспечения взимания налога и имеются конкретные сведения, о том, что налогоплательщик планирует избежать налогообложения путем выезда за пределы страны, передачи активов другому лицу или принятия других мер, которые могут воспрепятствовать взиманию налога, если не будет произведено немедленное начисление налога. Начисление налога в соответствии с данным пунктом может быть оспорено налогоплательщиком, в том числе в суде.

Статья 56. Уведомление о начислении налога и требование об уплате налога

Налогоплательщик уведомляется о начислении налогового обязательства. В уведомлении о начислении налога указываются:

а) фамилия, имя и отчество (или наименование) налогоплательщика;

б) идентификационный номер налогоплательщика;

в) дата уведомления;

г) объект, к которому относится уведомление, и охватываемый уведомлением налоговый год (налоговый период) или налоговые годы (налоговые периоды);

д) сумма начисленного налога, в том числе процентов и штрафов;

е) требование об уплате налога и сроки уплаты;

ж) место и способ уплаты налога;

з) указание оснований, на которых было произведено начисление, и

и) порядок обжалования.

Статья 57.  Сроки давности

1. Налоговые органы могут начислять и пересматривать начисленную сумму налога с физического и юридического лица в течение 4 лет после окончания налогооблагаемого периода, а взыскивать начисленную (исправленную) сумму налога в течение 8 лет после окончания налогооблагаемого периода.

2. Налогоплательщик имеет право потребовать возврата или зачета суммы налога в течение 4 лет после окончания налогооблагаемого периода, с учетом дополнительного времени, предоставляемого Статьей 90, сверх этого четырехлетнего периода.

 

ГЛАВА 8. УПЛАТА, СБОР И ВОЗВРАТ  НАЛОГОВ

Статья 58. Уплата налогов

Налоги подлежат уплате в сроки, указанные в настоящем Кодексе и других актах налогового законодательства.

Статья 59.  Место уплаты налогов

Налог подлежит уплате:

а) в месте, указанном в уведомлении о начислении налога и требовании об уплате налога; или

б) если уведомление о начислении налога не требуется, в месте, указанном в соответствующем акте налогового законодательства; или

в) если место не указано в соответствующем акте налогового законодательства, по месту жительства налогоплательщика-физического лица или по месту управления налогоплательщика-юридического лица.

Статья 60. Возврат излишних сумм налога

1. Если уплаченная сумма налога превышает начисленную сумму налога, то налоговые органы:

а) засчитывают превышение в счет уплаты налогоплательщиком других налогов;

б) с согласия налогоплательщика засчитывают остаток, образовавшийся после выполнения действий, указанных в подпункте "а" настоящего пункта, в счет обязательств по предстоящим платежам;

в) если настоящим Кодексом не установлено иное, совместно с финансовыми органами возвращают налогоплательщику остаток в 45-дневный срок с момента подачи налогоплательщиком письменного заявления.

2. Если излишняя сумма налога, уплаченного налогоплательщиком, засчитывается в счет обязательств по другим налогам, налоговые органы должны уведомить об этом налогоплательщика.

Статья 61.  Продление сроков уплаты налога

По получении надлежащего письменного обоснованного заявления от налогоплательщика руководитель соответствующего налогового органа может продлить уплаты налога, поступающего в соответствующий бюджет, но не более чем на 12 месяцев (в виде налоговых каникул или налогового кредита производственным и инновационным предприятиям). Продление срока уплаты освобождает налогоплательщика от уплаты процентов за несвоевременное перечисление налога в бюджет.

Статья 62. Порядок погашения  задолженности по налогам

Погашение задолженности перед бюджетом производится в следующем порядке:

а) начисленные проценты;

б) начисленные штрафы;

в) начисленные суммы налогов.

Статья 63. Действие протеста или обжалования

1. До завершения рассмотрения заявления (жалобы) против начисления налога, подаваемого в налоговые орган в соответствии со Статьей 90, оплате подлежит и может быть взыскана в соответствии с процедурами, установленным в Главе 10, только та часть налоговых обязательств, которая не оспаривается налогоплательщиком. Приостановление уплаты всей или части суммы начисленного налога не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов за несвоевременное перечисление этого налога в бюджет.

2. При подаче заявления (жалобы) в суд сумма начисленного налога подлежит уплате и может быть взыскана налоговыми органами в соответствии с процедурами, установленными в Главе 10.

3. В случаях уплаты налога согласно начислению, в отношении которого налогоплательщиком представлено заявление или представлено заявление или которое обжаловано им, отмены начисления налога целиком или частично в результате удовлетворения такого заявления или обжалования налогоплательщик имеет право получить:

а) возмещение неверно взысканных сумм; и

б) проценты с таких сумм в соответствии со Статьей 72.

 

ГЛАВА 9. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ

Статья 64. Арест имущества

1. Ареста имущества в качестве обеспечения исполнения налогового обязательства признается действие налогового органа по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества. Арест производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

2. Арест имущества может быть полным или частичным. Полным арестом имущества называется такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового органа. Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение и пользование этим имуществом осуществляются налогоплательщиком самостоятельно, а распоряжение этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового органа. Частичный арест может производиться без наличия у налоговых органов достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество, но при обязательном уведомлении налогоплательщика о частичном аресте его имущества за 15 дней.

3. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика - юридического лица, а у налогоплательщика - физического лица - за исключением имущества, на которое он не может быть в соответствии с законами Республики Таджикистан обращено взыскание.

4. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения налогового обязательства.

5. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика принимается руководителем (председателем, начальником) налогового органа в форме соответствующего постановления.

6. Арест имущества налогоплательщика (иного обязанного лица) производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не в праве отказать налогоплательщику (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества. Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

7. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

8. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику (его представителю) решение о наложении ареста и документы, удостоверяющие их полномочия.

9. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости. Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику (его представителю).

10. Руководитель (председатель, начальник) налогового органа, вынесший постановление о наложении полного ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

11. Сделки, совершенные налогоплательщиком (иным обязанным лицом) в отношении арестованного имущества с нарушением установленного настоящей Статьей порядка, признаются не имеющими силу (недействительными).

12. Решение об аресте имущества утрачивает силу с момента отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового органа, вынесшим такое решение, либо с момента отмены указанного решения вышестоящим налоговым органом или судом, либо с момента протеста прокурора или с момента исполнения налогового обязательства.

13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента.

14. Любое заинтересованное лицо может ходатайствовать перед налоговым органом об отмене ареста имущества налогоплательщика, и налоговый орган принимает постановление об отмене ареста по решению руководителя налогового органа. Решение налогового органа, принимаемые в соответствии с настоящей статьей, могут быть обжалованы в соответствии с положениями главы 12, и для целей настоящего пункта налогоплательщиком по смыслу главы 12 становится лицо, ходатайствующее об отмене ареста.

Статья 65. Процедура взыскания налога за счет имущества налогоплательщика

1. Налоговый орган может взыскать неуплаченную сумму налога за счет имущества налогоплательщика (далее - "взыскать имущество") (за исключением жилья налогоплательщика и членов его семьи в пределах норм предоставления жилой площади в соответствии с Жилищным кодексом Республики Таджикистан) на основании решения руководителя соответствующего налогового органа, в котором указываются налогоплательщик, в отношении имущества которого применяется данная процедура, местонахождение имущества и начисление налога, к которому применяется данная процедура.

2. Налоговый орган может взыскать имущество в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи только после ареста имущества и получения налогоплательщиком письменного уведомления о взыскании имущества не менее, чем за пятнадцать дней.

3. Если руководитель соответствующего налогового органа примет решение о наличии достаточных оснований полагать, что сбор налога находится под угрозой, то налоговый орган одновременно с письменным уведомлением налогоплательщика может потребовать от него немедленной уплаты налога, и в случае неуплаты последнего налогоплательщиком может немедленно приступить к взысканию имущества налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, независимо от положений пункта 2 настоящей статьи.

4. Налоговый орган может хранить взысканное имущество или передать его на договорной основе на хранение третьему лицу, или в отдельных случаях оставить имущество на хранение у налогоплательщика. В последнем случае налогоплательщик несет ответственность за сохранность имущества.

Статья 66. Обеспечение взыскания имущества

1. Лицо, в распоряжении которого находится имущество, подлежащие взысканию в соответствии со Статьей 65, обязано по требованию уполномоченного должностного лица налогового органа передать налоговому органу это имущество.

2. Лицо, не выполнившее такое требование, несет перед государством материальную ответственность в сумме находящегося в его распоряжении имущества, но не более суммы, в отношении которой налоговым органом возбуждена процедура взыскания.

3. В дополнение к обязанности, вытекающей из пункта 2 настоящей статьи, если неисполнение не имеет достаточного обоснования, на такое лицо налагается штраф налоговым органом в размере 50 процентов суммы, подлежащей передаче в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

4. Лицо, выполнившее требования пункта 1 настоящей статьи, освобождается с момента их выполнения от любого обязательства перед налогоплательщиком, налоговыми органами или любым иным лицом в размере стоимости переданного имущества и, таким образом, не несет ответственности за любые потери или ущерб, понесенные в результате соблюдения требований.

5. Таможенные органы на основании письменного уведомления налоговых органов с решением о полном аресте имущества налогоплательщика приостанавливают экспортные операции данного налогоплательщика на срок, указанной в письме налогового органа.

Статья 67. Реализация взысканного имущества

1. Взысканное имущество налогоплательщика и имущество, полученное от должника налогоплательщика в соответствии со Статьей 68, реализуется на специальном открытом аукционе, порядок и условия проведения которого определяются Правительством Республики Таджикистан.

2. Поступление от продажи имущества в первую очередь зачитывается в счет расходов по реализации, а затем в счет уплаты процентов, штрафов и налогов в соответствии со Статьей 62 настоящего Кодекса. Остаток средств возвращается налогоплательщику в течение трех банковских дней.

3. Иностранная валюта, находящаяся в составе взысканного имущества, подлежит передаче в Национальный банк Таджикистана для конвертации в национальную валюту Республики Таджикистан и перечисления в бюджет в счет погашения налоговых обязательств налогоплательщика.

Статья 68. Взыскание сумм, которые причитаются налогоплательщику

1. В соответствии с процедурой взыскания согласно Статье 65 (2) и истечения 15-дневного срока, указанного в вышеуказанной статье, налоговый орган имеет право разослать третьим лицам (в том числе банку ил другому финансово-кредитному учреждению налогоплательщика) уведомление, обязывающее прямую уплату в соответствующий бюджет любой суммы, причитающейся от третьих лиц данному налогоплательщику в течение 10 дней с даты получения уведомления.

2. Если уплата причитающихся сумм не будет произведена в указанный срок, налоговый орган может обратиться в суд о взыскании с третьих лиц этих сумм в соответствующий бюджет.

Статья 69. Вторичная ответственность за невыплаченные налоги

В случае, когда налоговое обязательство налогоплательщика осталось неисполненным после реализации взысканного имущества, лицо, получившее активы налогоплательщика в ходе операции, которая совершена не по рыночным условиям и имела место в течение трехлетнего периода, предшествующего дате применения процедуры взыскания, несет вторичную ответственность по исполнению налогового обязательства налогоплательщика в размере стоимости полученных активов за вычетом любых сумм, уплаченных данным лицом за такие активы.

Статья 70.  Ответственность за удержание налога у источника выплаты

Юридические и физические лица, выплачивающие доход без удержания налога у источника выплаты в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, несут ответственность в виде уплаты суммы не удержанных налогов, а также соответствующих штрафов и процентов, за счет своего чистого дохода (прибыли).

Статья 71.  Списание безнадежной задолженности по налогам

1. Списание безнадежной задолженности по налогам, процентам и штрафам производится соответствующими налоговыми органами в следующих случаях:

а) истечения срока давности по взысканию налогов в соответствии со Статьей 57;

б) прекращение налогового обязательства по основаниям, установленным в настоящем кодексе или других актах налогового законодательства.

2. В остальных случаях безнадежная задолженность по налогам списывается в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.

Статья 72.  Проценты по недоплате и переплате налогов

1. Если какая-либо сумма налога не уплачена к установленному сроку, налогоплательщик обязан уплатить проценты с этой суммы за период с даты наступления срока платежа до даты уплаты налога.

2. В случае выплаты излишних сумм налога проценты подлежат уплате налогоплательщику за период с даты подачи заявления на возврат излишних сумм до даты осуществления возврата. Для целей предыдущего предложения в случаях зачета излишних сумм возврат считается произведенным на дате разрешения зачета. Для целей настоящего пункта возврат считается произведенным на дату получения разрешения на возврат, при условии, что налогоплательщик получает средства в течение следующих семи дней. Проценты не подлежат уплате налогоплательщику, если возврат осуществляется в срок не более 45 дней с момента подачи налогоплательщиком заявления на возврат излишне выплаченных сумм.

3. Проценты за задержки, связанные с несоблюдением очередности списания с расчетных и иных счетов налогоплательщика сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, и штрафы за задержки перечисления на счет бюджета сумм, списанных со счетов налогоплательщиков-клиентов, а также за возврат налогоплательщику неисполненных платежных поручений на осуществление платежей в бюджет при наличии средств на его счетах взимаются с обслуживающих банков и иных финансово-кредитных учреждений в размере, установленном в пункте 4 настоящей статьи. Налогоплательщики не платят проценты за эти дни.

4. Ставка процента согласно настоящей статье устанавливается в размере 125 простых процентов ставки кредита межбанковского кредитного аукциона Национального банка Таджикистана, определяемый на каждый квартал в виде средней арифметической по итогам предыдущего квартала.

 

ГЛАВА 10. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Статья 73.  Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается противоправное (в нарушение законодательства о налогах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статья 74. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых  правонарушений

1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут юридические и физические лица в случаях, предусмотренных настоящей главой.

2. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Статья 75.  Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях

1. Привлечение к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном настоящей главой.

2. С учетом пунктов 3 и 4, производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Республики Таджикистан об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Республики Таджикистан.

3. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан ведется в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Таджикистан.

4. В случае правонарушений, указанных в статьях 80,81,82 и 84, производство по делам о нарушениях ведется в том же порядке, который применяется к начислению налога и обжалованию начисленной суммы налога. В этом случае сроки давности совпадают со сроками, применяющимися к соответствующему налогу.

Статья 76. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения,

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения,

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста,

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статья 77.  Формы вины при совершении налогового правонарушения

1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленного или по неосторожности.

2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших в следствии этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

4. Вина юридического лица в совершении налогового правонарушения определятся в зависимости от вины его должностных лиц либо его представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Статья 78.  Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица по совершении налогового правонарушения, признаются:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, в следствии стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств,

б) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствии болезненного состояния,

в) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.

2. При наличии обстоятельства, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статья 79.  Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли четыре года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех совершенных налоговых правонарушений, кроме предусмотренных пунктом 4 Статьи 75.

Статья 80.  Штрафы за несвоевременное представление декларации

1. С налогоплательщика, не предоставляющего своевременно налоговой декларации, взимается штраф в размере 5 процентов от суммы недоплаты налога за каждый месяц (или часть месяца ), в который не представляется декларации, но не более 25 процентов от данной суммы. Если налоги оплачены полностью и в срок штрафные санкции  не применяются. 

2. Сумма штрафа, взимаемого в соответствии с пунктом 1 настоящей Статьи не может превышать 250 не облагаемых налогом минимумов дохода за первый месяц (или часть месяца), в которой не представляется декларация.

3. Для целей настоящей главы суммы недоплаты налога признается разница между суммой налога, которая должна была быть в указанной декларации, и суммой налога, уплаченной к установленному сроку платежа.

4. В любом случае сумма штрафа не может быть меньше чем меньшая из двух величин:

а) 5 не облагаемых налогом минимумов дохода;

б) сто процентов суммы налога, которая должна была быть указана в декларации.

Статья 81.  Штрафы за занижение налогов

1. Если сумма налога указанная в декларации, занижена по сравнению с суммой налога, которая должна было быть указана в декларации, то с налогоплательщика взимается штраф в размере 10 процентов от суммы занижения (50 процентов, если занижение является крупным по смыслу пункта 2 настоящей Статьи).

2. Занижение суммы налога является крупным, если это занижение превышает меньшую из двух сумм:

а) 25 процентов суммы налога, которая должны была быть указана в декларации; или

б) 5000 необлагаемых налогов минимумов дохода.

3. В процессе пересмотра решения налоговых органов в соответствии со Статьей 90 настоящего Кодекса Налоговый комитет республики или суд могут принять решение о неприменении штрафа предусмотренного настоящей статьей, при наличии у налогоплательщика существенных правовых оснований для его действий.

Статья 82.  Штрафы за нарушения по НДС

За нарушение по НДС применяются следующие штрафы:

а) в случае деятельности без регистрации для целей НДС, когда регистрация обязательная - 100 процентов суммы НДС, подлежащей уплаты в бюджет за весь период деятельности без регистрации;

б) в случае неправильного выставления налогового счета-фактуры по НДС, ведущего к занижению суммы НДС или завышению суммы зачета, или в случае не выставления налогового счета-фактуры по НДС - 100 процентов суммы НДС по налоговому счету-фактуры или по операции;

в) на лицо, не состоящие на учете по налогу на добавленную стоимость, за выписку налогового счета фактуры по НДС налагается штраф в размере 100 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой счете-фактуре и подлежащей перечислению в бюджет, но не перечисленной.

Статья 83. Ответственность банков и других финансово-кредитных учреждений, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Банки и другие финансово-кредитные учреждения, осуществляющих отдельные виды банковских операций, подлежат штрафу:

а) за открытие расчетных и других счетов физическим и юридическим лицам без предъявления документов, подтверждающих присвоение налоговыми органами идентификационного номера налогоплательщика, - в размере 200 не облагаемых налогом минимумов дохода за каждый открытый счет;

б) за нарушение срока уведомления налоговых органов об открытии налогоплательщиком расчетных и других счетов, - в размере 5 не облагаемых налогом минимумов дохода за каждый открытый счет;

в) за нарушение очередности исполнения платежных поручений налогоплательщиков об уплате налогов с их расчетных или других счетов, в том числе валютных при достаточности средств на их счетах, то есть неисполнение таких поручений по крайней мере после исполнения платежных поручений на снятие средств на выплату зарплаты, - в размере 10 процентов от суммы средств платежных поручений не исполненных в порядке установленной очередности;

г) за не зачисление (не перечисление) в банк или другое финансово-кредитное учреждение, осуществляющее кассовое обслуживание бюджета суммы налогов в доход соответствующего бюджета в день совершения операций по списанию средств с расчетного или другого счета налогоплательщика, - в размере 1,5 - кратной (в расчете на один день) простой ставки кредита межбанковского кредитного аукциона Национального банка Таджикистана от не зачисленной (не перечисленной) суммы налогов за каждый день нарушения срока.

Статья 84.  Ответственность за воспрепятствование проведению налоговой проверки

1. Если налогоплательщик препятствует проверке, связанной с его налоговым обязательством, к данному лицу применяется штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц или часть месяца в течение которого неуплата налога имело место.

2. Препятствием налоговому расследованию считается в частности:

а) отказ удовлетворить законное требование налоговых органов относительно проверки документов, отчетов или иной информации, связанной с экономической деятельности и находящейся под контролем данного лица;

б) уклонение от законного требования налоговых органов явиться для беседы с должностными лицами налоговых органов;

в) препятствие законному праву должностного лица налоговых органов входить на территорию экономической деятельности субъекта.

3. Под законными требованиями и правами налоговых органов и их должностных лиц в настоящем Кодексе понимаются требования и права, предоставленные настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Таджикистан.

Статья 85. Ответственность, налагаемая на должностных лиц

1. Ответственность должностного лица, обязанного удерживать, собирать, отчитываться или выплачивать любой вид налога, установленного настоящим Кодексом, наступает если оно:

а) не удерживает, не собирает, не отчитывается или не выплачивает данный налог соответствующим образом;

б) совершает попытку уклонения от уплаты налога.

2. Ответственность должностного лица, налагаемая согласно настоящей статье, не должна превышать общую сумму налога не удержанного, несобранного, неуплаченного, или от уплаты которого оно уклонилось.

3. По условиям настоящей статьи налагается штраф в размере до 20 не облагаемых налогом минимумов дохода на следующих должностных лиц:

а) руководителя у которого было основание знать о деяниях, рассматриваемых в пункте 1 настоящей статьи;

б) главного бухгалтера или другое руководящее должностное лицо, которое выполняет функции надзора или контроля за действиями рассматриваемыми в пункте 1 настоящей статьи и которое заранее было осведомлено о противоправных, названных выше.

Статья 86. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение

Незаконное воспрепятствование налогоплательщиком или его законным представителем доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку в соответствии с настоящим Кодексом, на территорию или в помещение налогоплательщика или иного обязанного лица (кроме жилых помещений) влечет взыскание налоговым органам штрафа в размере 200 не облагаемых налогов минимумов дохода.

Статья 87. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Нарушение налогоплательщиком или налоговым агентом установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом на которое наложен арест, влечет взыскание налоговым органом штрафа в размере 400 не облагаемых налогом минимумов дохода.

Статья 88. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике

1. Не представление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе юридического лица предоставить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, проводящего налоговую проверку, равно как иное уклонение от предоставления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа в размере 200 не облагаемых минимумов дохода.

2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, если они совершены физическим лицом, влекут взыскание штрафа в размере 20 не облагаемых налогом минимумов дохода.

Статья 89.  Освобождение налогоплательщика от ответственности.

В случае самостоятельного исправления ошибок, приведших к неправильному определению и исполнения налоговых обязательств до начала налоговой проверки, налогоплательщик освобождается от ответственности, за исключением уплаты налога и процентов.

 

ГЛАВА 11. РАЗРЕШЕНИЕ  СПОРОВ

Статья 90. Пересмотр решения налоговых органов

1. Налогоплательщик, оспаривающий начисленную сумму налога или иные решения налогового органа, может обратиться в подразделение налогового органа, вынесшее соответствующее решение, с ходатайством о его пересмотре в административном порядке. В ходатайстве должны быть изложены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу. Ходатайство должно быть представлено в течение 30 дней с даты получения налогоплательщиком уведомления о начислении налога или ином решении.

2. Налоговый орган рассматривает ходатайство налогоплательщика о пересмотре, выносит по нему решение и уведомляет о нем налогоплательщика в течение 5 дней. В случае несогласия налогоплательщик, обжалующий решение налогового органа, имеет право обратиться в суд.

 

3. Дальнейшее обжалование принятого налоговым органом решения возможно в вышестоящем налоговом органе, который должен уведомить налогоплательщика о своем решении в течение 10 дней с даты получения его жалобы. Решение вышестоящего налогового органа может быть обжаловано в центральном аппарате Налогового комитета республики, который должен уведомить налогоплательщика о своем решении в течение 10 дней с даты получения его жалобы.

 

Статья 91.  Бремя доказательства

Бремя доказательства ошибочности начисления налога лежит в равной мере на налогоплательщике и на налоговом  органе.

 

РАЗДЕЛ III. СТАТУС И СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ  ТАДЖИКИСТАН

 

ГЛАВА 12. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ

Статья 92. Основные функции налоговых органов

Основными функциями налоговых органов являются:

а) обеспечение исполнения и соблюдения налогового законодательства;

б) участие в подготовке проектов законов и других нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения, в том числе договоров с другими государствами;

в) разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей;

г) своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства

Статья 93.  Правовая основа деятельности налоговых органов

Правовую основу деятельности налоговых органов составляют Конституция Республики Таджикистан, настоящий Кодекс, конституционные законы и другие законы Республики Таджикистан, правовые акты Маджлиси Оли, Президента и Правительства Республики Таджикистан, международные правовые акты, признанные Республикой Таджикистан.

Статья 94. Принципы деятельности налоговых органов

1. Деятельность налоговых органов Республики Таджикистан осуществляется на основе принципов:

а) законности;

б) соблюдение прав и свобод человека и гражданина;

в) подконтрольности и  подотчетности вышестоящим органам.

2. В системе налоговых органов не допускается создание и деятельность политических партий и других общественных объединений, преследующих политические цели. Сотрудники налоговых органов не могут быть ограничены в своей служебной деятельности решениями политических партий и других общественных объединений.

3. Налоговые органы осуществляют свою деятельность по взаимодействии с другими государственными органами, общественными объединениями и гражданами, а также налоговыми органами других государств на основе международных договоров и обязательств, признанных Республикой Таджикистан.

Статья 95. Статус и структура налоговых органов Республики Таджикистан

1. Налоговые органы Республики Таджикистан (далее "налоговые органы") состоят из Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан (далее "Налоговый комитет республики"), налоговых комитетов по Горно-Бадахшанской автономной области, областям, г.Душанбе и налоговых инспекций по районам, городам и районам в городах. Налоговый комитет республики подчиняется Правительству Республики Таджикистан, а территориальные налоговые органы - вышестоящим налоговым органам.

2. Налоговый комитет республики действует в рамках системы центральных органов государственного управления Республики Таджикистан.

3. Налоговый комитет республики и его органы на местах являются юридическими лицами, имеют самостоятельные балансы, расчетные и другие (в том числе валютные) счета в учреждениях банков Республики Таджикистан, печати с изображением государственного герба Республики Таджикистан со своим наименованием на государственном и русском языках.

4. Налоговый комитет республики возглавляется Председателем, назначенным на должность и освобождаемым от должности Правительством Республики Таджикистан.

5. Первый заместитель и заместители Председателя Налогового комитета республики назначаются и освобождаются от должности Правительством Республики Таджикистан по предложению Председателя Комитета.

6. В Налоговом комитете республики создается коллегия, состав которой определяется Правительством Республики Таджикистан.

7. Налоговые органы по Горно-Бадахшанской автономной области, областям и г.Душанбе, районам и городам возглавляются председателями (начальниками), назначаемыми и освобождаемыми от должности Председателем Налогового комитета республики по согласованию с Председателем Горно-Бадахшанской автономной области, областей, города Душанбе, городов и районов.

8. Структура налогового комитета республики определяется Правительством Республики Таджикистан.

9. Руководители налоговых органов по Горно-Бадахшанской автономной области, областям, г.Душанбе, городам, районам в городах обеспечивают реализацию возложенных на них задач на соответствующих территориях, организуют, координируют и контролируют деятельность подчиненных им подразделений.

10. Налоговые органы обладают всей полной власти в вопросах обеспечения государственного контроля за полной и своевременной уплатой налогов, кроме случаев, в которых настоящим Кодексом предусмотрено взимание налогов другими органами.

Статья 96.  Полномочия Председателя Налогового комитет республики

Председатель налогового Комитета республики:

а) организует деятельность Налогового комитета республики и несет ответственность за исполнение возложенных на налоговые органы задач и обязанностей;

б) вносит предложения в Правительство Республики Таджикистан о назначении на должность и освобождении от должности Первого заместителя и заместителей Председателя, о персональном составе членов коллегии Налогового комитета республики;

в) в соответствии с действующими в Республике Таджикистан нормативно-правовыми актами об оплате труда утверждает штатные расписания и сметы расходов на содержание налоговых органов, которые регистрируются в финансовых органах;

г) утверждает Положения об управлениях и самостоятельных отделах Налогового комитет республики, определяет функциональные обязанности Первого заместителя, заместителей Председателя Налогового комитета республики, издает приказы, указания, инструкции и методические рекомендации;

д) определяет перечень должностей работников налоговых органов, других подведомственных предприятий и организаций, назначаемых и освобождаемых от должности Председателем Налогового комитета республики и руководителями территориальных налоговых органов;

е) присваивает классные чины до главного советника налоговых органов I ранга;

ж) Представляет Президенту Республики Таджикистан ходатайство о присвоении классных чинов - генеральный советник и главный советник налоговых органов;

з) отменяет противоречащие настоящему Кодексу приказы, инструкции и указания руководителей нижестоящих налоговых органов;

и) вносит в соответствии с действующим законодательством в государственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и организаций, независимо от формы собственности, в общественные объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения об устранении обстоятельств, способствовавших совершению налоговых преступлений и нарушений;

к) выполняет другие функции, установленные действующим законодательством.

Статья 97. Финансирование и материально-техническое обеспечение налоговых органов

1. Финансирование расходов налоговых органов производится за счет республиканского бюджета.

2. Порядок и нормы материально-технического обеспечения налоговых органов устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.

3. Имущество налогов органов является государственной собственностью. Указанное имущество приватизации не подлежит.

Статья 98. Сотрудник налогового органа

1. На должности сотрудников налоговых органов всех уровней назначаются лица, отвечающие требованиям квалификационных характеристик должностей, утверждаемым Налоговым комитетом республики.

2. Сотрудником налогового органа является лицо, которому в установленном порядке присваивается классный чин или специальное звание.

3. Классные чины и специальные звания сотрудников налоговых органов устанавливаются Маджлиси Оли Республики Таджикистан. Положение о порядке присвоения, размеры доплат за классные чины и специальные звания сотрудников налоговых органов утверждаются Правительством Республики Таджикистан.

4. Сотрудникам налоговых органов выдается форменная одежда, образцы и нормы выдачи, которой утверждаются Правительством Республики Таджикистан. Сотрудники налоговых органов обеспечиваются форменной одеждой за счет средств республиканского бюджета.

5. Сотрудникам налоговых органов в подтверждение их полномочий выдаются служебные удостоверения, образцы которых утверждаются Налоговым комитетом республики.

Статья 99. Прохождение службы в налоговых органах

1. Прохождение службы в налоговых органах регулируется законодательством Республики Таджикистан, настоящим Кодексом, Положением о порядке прохождения службы в налоговых органов, утвержденным Правительством Республики Таджикистан.

2. Сотрудники налоговых органов проходят аттестацию в установленном порядке.

3. Сотрудникам налоговых органов запрещается выполнять иную оплачиваемую работу по совместительству (кроме творческой, научной и преподавательской деятельности), заниматься предпринимательской деятельностью.

Статья 100.  Взаимоотношения налоговых органов и органов государственной власти

1. Налоговые органы осуществляют свои обязанности независимо от центральных и местных органов исполнительной власти, правоохранительных, финансовых и других государственных органов и взаимодействуют с этими органами.

2. Органы государственной власти обязаны оказывать содействие и предоставлять информацию по просьбе налоговых органов в целях обеспечения исполнения налогового законодательства и установления контроля за уплатой налогов. Этим органам запрещается вмешательство в деятельность налоговых органов, если иное не установлено действующим законодательством.

3. Таможенные органы и органы Фонда социальной защиты населения Республики Таджикистан обязаны регулярно предоставлять налоговым органам имеющуюся у них информацию, необходимую для исполнения налогового законодательства.

Статья 101.  Передача полномочий руководителем

Руководитель налогового органа может передать любому должностному лицу налоговых органов любые полномочия или обязанности, доверенные ему или возложенные на него налоговым законодательством, за исключением предусмотренных в пункте 2 Статьи 105.

Статья 102.  Годовые отчеты

1. В течение шести месяцев после окончания каждого финансового года председатель Налогового комитета республики обеспечивает опубликование в общедоступных печатных органах отчета о работе налоговой системы Республики Таджикистан.

2. Отчет должен содержать следующую информацию:

а) суммы налогов, собранных налоговыми органами с указанием налоговых законов, в соответствии с которыми они были собраны, и районных (городских) инспекций, в которых они были уплачены;

б) суммы задолженности по налогам с аналогичной разбивкой;

в) расходы, понесенные налоговыми органами в процессе сбора налогов;

г) статистические данные по элементам налоговых поступлений;

д) описание достижений и недостатков в работе налоговой системы;

е) список фамилий и имен физических лиц и наименований юридических лиц, налог с которых был начислен, но остается неуплаченным в сумме, превышающей 5.000 не облагаемых налогом минимумов дохода, с указанием размера недоимки.

 

ГЛАВА 13.  ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Статья 103.  Обязанности налоговых органов

Налоговые органы обязаны:

а) соблюдать Конституцию, настоящий Кодекс, Конституционные законы и другие законы Республики Таджикистан, правовые акты Маджлиси Оли, Президента и Правительства Республики Таджикистан, охраняемые законом права и интересы предприятий, учреждений и организаций, а также граждан;

б) обеспечивать реализацию государственной налоговой политики;

в) обеспечивать полный и своевременный учет налогоплательщиков и объектов налогообложения, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет и государственные фонды;

г) составлять отчеты о поступлениях в бюджет и государственные фонды;

д) применять и своевременно взыскивать финансовые и иные санкции, штрафы и проценты, предусмотренные настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Таджикистан;

е) осуществлять проверку налогоплательщиков в соответствии с действующими нормативными актами;

ж) издавать методические и инструктивные указания по вопросам, отнесенным к их компетенции, а также пособия, брошюры и плакаты, публиковать в средствах массовой информации консультации и разъяснения по этим вопросам;

з) рассматривать в установленном порядке письма, жалобы и заявления по вопросам, входящим в компетенцию налоговых органов;

и) ежемесячно представлять в финансовые органы сведения о фактически поступивших суммах налогов в бюджет (государственные фонды);

к) совместно с финансовыми органами осуществлять контроль за исполнением доходной части бюджета;

л) осуществлять сбор и анализ информации об исполнении налогового законодательства, прогнозирование тенденций развития негативных процессов, связанных с налогообложением юридических и физических лиц и информировать Правительство Республики Таджикистан;

м) вести работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государства;

н) осуществлять валютный контроль совместно с другими уполномоченными законодательством Республики Таджикистан органами;

о) в соответствии с положениями Статьи 60 возвращать плательщикам суммы, уплаченные сверх начисленного налога;

п) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в соответствии с положениями Статьи 108.

Статья 104.  Права налоговых органов

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговые органы имеют право, в соответствии с действующим законодательством Республики Таджикистан:

а) в случае юридических и физических лиц проводить проверки всех финансовых документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличных средств, ценных бумаг и других ценностей на руках, расчетов, декларации иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, получать от должностных лиц и других работников предприятий (организаций) и от физических лиц информацию и устные и письменные разъяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок, осуществлять валютный контроль;

б) в соответствии с настоящим Кодексом осматривать все производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий и физических лиц, которые используются для получения дохода или связаны с содержанием объектов налогообложения и проводить наблюдения методом хронометража или другими методами;

в) давать руководителям и другим должностным лицам предприятий, а также физическим лицам обязательные к исполнению указания по устранению выявленных нарушений налогового законодательства и законодательства по предпринимательской деятельности, контролировать их выполнение;

г) применять к предприятиям, к должностным и физическим лицам налоговые санкции и штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом за нарушение налогового законодательства;

д) взимать в соответствии с настоящим Кодексом налоги, штрафы и проценты а также административные штрафы, не внесенные в установленные сроки, с предприятий, их должностных лиц и физических лиц в том числе посредством предъявления исков в суд;

е) составлять протоколы по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами предприятий или физическими лицами и выносить постановления;

ж) производить у предприятий и физических лиц - предпринимателей контрольные покупки товаров (продукции), работ и услуг;

з) получать от банков и иных предприятий исключительно в служебных целях сведения, справки и документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии счетов проверяемых предприятий и физических лиц;

и) выносить в установленном порядке Правительства Республики Таджикистан, органы представительной и исполнительной власти на местах предложения об отмене их решений и решений нижестоящих органов, противоречащих действующему в республике налоговому законодательству;

к) при наличии обстоятельств, предусмотренных в пункте 3 Статьи 65, приостанавливать расходные операции юридических и физических лиц по расчетным и другим, в том числе валютным счетам в учреждениях банков Республики Таджикистан, на срок не более одного месяца по решению руководителя налогового органа.

Статья 105. Порядок применения прав, предоставленных налоговым органам

1. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами "а, б, е, ж" Статьи 104 настоящего Кодекса, распространяются на всех сотрудников налоговых органов.

2. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами "в, г, д, з, и, к" Статьи 104 настоящего Кодекса, предоставляются Председателю Налогового комитета республики, его первому заместителю и заместителям, начальникам управлений и отделов Налогового комитета республики, их заместителям, председателям, заместителям председателей, начальникам управлений налоговых комитетов Горно-Бадахшанской автономной области, областей и г.Душанбе, начальникам налоговых инспекций и из заместителям.

Статья 106.  Ответственность должностных лиц налоговых органов

1. Сотрудники налоговых органов за невыполнение и ненадлежащее выполнение своих обязанностей, несоблюдение установленных законодательством государственной, служебной, коммерческой тайны и тайны вкладов, злоупотребления служебным положением и другие противоправные действия привлекаются к дисциплинарной, административной или уголовной ответственностей в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

2. Ущерб, причиненный налогоплательщику в результате неправомерных действий сотрудников налоговых органов, подлежит возмещению в порядке установленном законодательством Республики Таджикистан, за счет средств соответствующего бюджета.

Статья 107.  Конфликт  интересов

Сотрудников налоговых органов запрещается осуществление служебных обязанностей в отношении налогоплательщика:

а) с которым у него имеются родственные связи; или

б) к которому у налогоплательщика или у его родственника имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.

Статья 108. Тайна сведений

1. Налоговые органы и все лица, являющиеся или являвшиеся их агентами или сотрудниками, обязаны сохранять тайну любой информации о налогоплательщиках, полученной ими при исполнении служебных обязанностей, и имеют право раскрывать такую информацию только следующим лицам:

а) другим агентам или сотрудникам налоговых органов в ходе и в целях исполнения служебных обязанностей;

б) правоохранительным органам в целях преследования по закону лица, совершившего налоговое правонарушение или преступление;

в) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственностей за налоговые правонарушения и преступления или иной уголовной ответственности;

г) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами (соглашениями);

д) финансовым органам и Фонду социальной защиты Республики Таджикистан в пределах необходимых для выполнения законодательства о бюджете и социальном обеспечении;

е) таможенным органам для целей применения таможенного законодательства, а также органам, которые имеют право на взимание налогов в соответствии с настоящим Кодексом для целей осуществления налогообложения.

2. Работники указанных органов, получившие сведения в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, сохраняют секретность информации в соответствии с положениями настоящей статьи, за минимальными исключениями необходимыми для достижения целей, в которых допускается предоставление информации.

3. За исключением случая получения информации в соответствии с пунктом 1 или 4 настоящей статьи, лицо, получающее информацию, предоставление которой регулируется настоящей статьей, не может разглашать информацию и обязано вернуть документы, отражающие информацию налоговым органам.

4. Информация касающаяся налогоплательщика, может быть предоставлена другому лицу с письменного разрешения налогоплательщика.

 

ГЛАВА 14. ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ ПОДЛЕЖАТ РАСФОРМИРОВАНИЮ

 

ГЛАВА 15. ПРАВОВАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА СОТРУДНИКОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

Статья  109. Правовая защита сотрудников налоговых органов.

1. Сотрудники налоговых органов являются представителями государственной власти и находятся под защитой государства. Их законные требования в пределах их компетенции обязательны для выполнения гражданами и должностными лицами. Никто не вправе вмешиваться в законную деятельность налоговых органов, кроме лиц, уполномоченных настоящим Кодексом.

2. Воспрепятствование исполнению сотрудниками налогового органа своих служебных обязанностей, оскорбление их чести и достоинства, угрозы, сопротивление, насилие или посягательство на их жизнь, здоровье и имущество в связи с осуществлением ими служебной деятельности влекут за собой ответственность, предусмотренную законодательством Республики Таджикистан.

3. Защита жизни, чести, здоровья, достоинства и имущества членов семей сотрудников налоговых органов от преступных посягательств, в связи с выполнением последними служебного долга, предусматривается настоящим Кодексом и другими законодательными и нормативными актами Республики Таджикистан.

Статья 110. Материальное и социально-бытовое обеспечение сотрудников налоговых органов и членов их семей.

1. Государство гарантирует социальную защиту сотрудников налоговых органов.

2. Все сотрудники налоговых органов подлежат обязательному государственному, личному страхованию за счет средств бюджета.

3. Ущерб, причиненный имуществу сотрудника налоговых органов в связи с исполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме из средств соответствующего бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

4. Подтверждение связи утраты или порчи имущества, а так же вреда, нанесенного здоровью и жизни сотрудника налоговых органов, с исполнением служебных обязанностей осуществляется вышестоящим налоговым органом.

5. В случае гибели сотрудника налоговых органов в связи с исполнением им служебных обязанностей либо его смерти (и после его увольнения со службы) вследствие ранения, контузии, заболевания, полученных в период прохождения службы, семье погибшего (умершего) и его иждивенцам выплачивается единовременное пособие в размере его пятилетнего денежного содержания из республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

6. При получении сотрудником налоговых органов в связи с исполнением служебных обязанностей телесных повреждений, исключающих для него возможность дальнейшего прохождения службы, ему выплачивается единовременное пособие в размере его трехлетнего денежного содержания из республиканского бюджета с взысканием этой суммы с виновных лиц.

7. Сотрудники налоговых органов, направляемые в служебные командировки, пользуются правом бронирования и получения вне очереди мест в гостинице, приобретения проездных документов на все виды транспорта в пределах Республики Таджикистан.

8. Виды и размеры материального обеспечения, включая виды и размеры денежного содержания, сотрудников налоговых органов устанавливается Правительством Республики Таджикистан.

9. Пенсионное обеспечение сотрудников подразделений налоговых органов и их семей производится по нормам и в порядке, которые установлены Законом Республики Таджикистан "О пенсионном обеспечении военнослужащих".

10. Сотрудники подразделений налоговых органов имеют право на получение без процентных ссуд на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство с рассрочкой на 20 календарных лет. Сумма льгот, предусмотренных настоящим пунктом, покрывается из средств государственного бюджета.

11. Органы исполнительной власти на местах (Хукуматы) могут продавать на льготных условиях жилье сотрудникам налоговой полиции в собственность, а лицам, имеющим выслугу лет не менее 20 лет, а так же семьям погибших при исполнении служебного долга, передавать жилье в их собственность безвозмездно.

12. В случае гибели (смерти) сотрудника налогового органа в связи с исполнением им служебных обязанностей за семьей погибшего (умершего) сохраняется право на получение жилой площади на тех основаниях, которые имелись при постановке на учет. При этом жилая площадь предоставляется не позднее одного года со дня гибели (смерти) сотрудника налоговой полиции.

13. Сотрудникам налоговых органов, имеющим ученую степень доктора или кандидата наук по профилю деятельности (специальности), соответствующей работе в налоговых органах, должностной оклад увеличивается в два раза. Минимальная заработная плата работника налоговых органов не может быть ниже 40-кратного не облагаемого подоходным налогом минимума заработной  платы.

14. Сотрудники налоговых органов на территории Республики Таджикистан имеют право бесплатного проезда на всех видах общественного транспорта городского, пригородного и местного сообщения (кроме такси), а также в поездах в пределах обслуживаемых участков, а в сельской местности- на попутном транспорте.

 

ЧАСТЬ II. СПЕЦИАЛЬНАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ IV. ПОДОХОДНО-СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

ГЛАВА 16. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 111. Налогоплательщики

Плательщиками подоходного налога являются резиденты и нерезиденты- физические лица.

Статья 112. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения подоходным налогом для резидентов служит их налогооблагаемый доход, определяемый как разница валовым доходом за календарный год и вычетами, предусмотренными настоящим Кодексом для этого периода.

2. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республики Таджикистан через постоянные учреждение, является плательщиком подоходного налога в отношении налогооблагаемого дохода, связанного с постоянным учреждением и определяемого как разница между валовым доходом за календарный год из источников в Республике Таджикистан, с постоянным учреждением ( Статья 27 (21) (в)), и суммой вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода за этот период.

3. Валовой доход нерезидента, не указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит налогообложению у источника выплаты, если это предусмотрено в статье 143, без осуществления вычетов.

4. Физическое лицо-нерезидент, получающее из источника в Республике Таджикистан доход от работы по найму или доход от продажи или передачи имущества является плательщиком подоходного налога с валового дохода такого вида за календарный год, уменьшаемого на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и относимых к такому доходу за этот период.

Статья 113. Валовый доход

1. Валовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных им из источников в Республике Таджикистан и за пределами Республики Таджикистан.

2. Валовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных им из источников в Республике Таджикистан.

3. Все виды доходов, кроме доходов, освобожденных от подоходного налога в соответствии с настоящим Кодексом, относятся к валовому доходу, в том числе:

а) доходы, полученные в виде заработной платы;

б) доходы от экономической деятельности, не являющиеся работой по найму;

в) любые другие доходы;

Статья 114. Доходы, получаемые в виде заработной платы.

1. Любые выплаты или выгоды, получаемые физическим лицом от работы по найму, считаются доходом, полученным в виде заработной платы, включая доходы от прежней работы по найму, получаемые в виде пенсии или ином виде, или доходы от предстоящей работы по найму.

2. Для целей пункта 1 настоящей статьи стоимость выгод равняется сумме нижеуказанного за минусом любого платежа работника за полученную выгоду:

а) в случае автомобиля любого вида- 0,02 процента стоимости нового автомобиля такого вида в начале налогового года за каждый день, в течении которого автомобиль находился в распоряжении работника для использования в личных целях, за исключением проезда на работу и обратно для государственных служащих;

б) в случае ссуды по процентной ставке ниже рыночной ставки по ссудам такого типа-сумма, равная процентам, подлежащим уплате по рыночной ставке;

в) в случае продажи или безвозмездной передачи товаров, работ или услуг работодателем своему работнику-рыночная стоимость таких товаров, работ и услуг;

г) в случае помощи в получении образования работником или его иждивенцам (исключая программы подготовки, непосредственно связанные с выполнением работником его обязанностей) - стоимость работодателя помощи в получении образования;

д) в случае возмещения расходов работнику-сумма возмещения;

е) в случае прощения долга или обязательства работника по отношению к работодателю - сумма долга или обязательства;

ж) в случае выплаты премий страхования жизни и здоровья и других подобных сумм работодателем-стоимость для работодателя этих премий или сумм;

з) в любом другом случае-рыночная стоимость выгоды в соответствии со Статьей 26.

3. Валовой доход не включает возмещение командировочных расходов в соответствии с нормами, установленными Министерством финансов Республики Таджикистан.

4. Валовой доход не включает выплаты на представительские и другие подобные расходы (на проведение торжеств, размещение гостей и т.д.)

5. Упомянутые в пункте 2 настоящей статьи стоимости и затраты включают акцизы, налог на добавленную стоимость и любой другой налог, подлежащий уплате работодателем в связи с оцениваемой сделкой.

6. Валовой доход физических лиц не включает социальные взносы осуществляемые в соответствии с Разделом IX настоящего Кодекса.

Статья 115. Доходы от экономической деятельности, не относящиеся к работе по найму.

1. Нижеперечисленное представляет собой доход от экономической деятельности, не относящейся к работе по найму:

a)доход от предпринимательской деятельности, включая:

-прибыль от  продажи  или передачи активов,  используемых для целей предпринимательской деятельности;

-доход, полученный за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;

-суммы, полученные от продажи основных средств и включенные в доход в соответствии с пунктом 7 Статьи 126;

-компенсируемые вычеты в соответствии со статьей 147;

б) доход от непредпринимательской экономической деятельности, включая:

-процентный доход;

-дивиденды;

-доход от сдачи в аренду или в наем имущества;

-сумма прощения долга налогоплательщика его кредитором;

-прибыль от продажи или передачи активов;

-любой другой доход, означающий увеличение чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме заработной платы.

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением плательщиков НДС, могут облагаться подоходным налога и социальными взносами на основе патента или другой упрощенной системы в порядке определяемом Правительством Республики Таджикистан.

3. Индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками подоходного налога и социальных взносов на основе патента или другой упрощенной системы подлежат обложению этими налогами в соответствии с положениями Разделов IV,V, VI и IX настоящего Кодекса.

Статья 116. Корректировка валового дохода

Дивиденды и проценты, полученные физическими лицами и ранее обложенные налогом у источника выплаты в Республики Таджикистан в соответствии со Статьей 135 или Статьей 136, подлежат исключению из валового дохода.

Статья 117. Право на личные вычеты

1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного не облагаемого подоходным налогом минимума заработной платы, устанавливаемого Президентом Республики Таджикистан , за каждый месяц налогового года. Если физическое лицо является работником в течении какой-либо части месяца, за вычет за этот месяц допускается только в отношении заработной платы по основному месту работы.

2. Следующие физические лица имеют право на вычет за каждый месяц налогового года в пятидесятикратном размере не облагаемого налогом минимума заработной платы, установленного в пункте 1 настоящей статьи:

а) Герои Советского Союза и Герои Таджикистана, лица награжденные орденом Славы всех трех степеней, а также инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 групп;

б) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, других военных операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан и воины-интернационалисты;

в) граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварий на атомных объектах; принимавшие участие в работах по ликвидации последствий таких аварий в пределах зоны отчуждения; занятые в период ликвидации последствий аварий на эксплуатации или других работах на атомных объектах.

3. Физическое лицо-предприниматель, имеет право на вычеты социальных взносов, выплачиваемых в соответствии с Главой 34 настоящего Кодекса.

Статья 118. Ставки подоходно-социального  налога

 

1. Налогооблагаемый подоходно-социальным налогом доход физического лица подлежит обложению по следующим ставкам:

 

Размер облагаемого подоходным налогом дохода

Сумма части налога подоходного

Сумма части налога социального

1.                       

Не превышает не облагаемый подоходным налогом минимум заработной платы

налогом не облагается

налогом не облагается

2.                       

С суммы, превышающей не облагаемый подоходным налогом минимум заработной платы до 100-кратного не облагаемого подоходным налогом минимума заработной платы

8 процентов с суммы, превышающей не облагаемый подоходным налогом минимум заработной платы

2 процента с суммы, превышающей не облагаемый подоходным налогом минимум заработной платы

3.                       

С суммы, превышающей не облагаемый подоходным налогом минимум заработной платы свыше 100-кратного не облагаемого подоходным налогом минимума заработной платы

10 процентов с суммы, превышающей не облагаемый подоходным налогом минимум заработной платы

4 процента с суммы, превышающей не облагаемый подоходным налогом минимум заработной платы

 

2. Для целей налогообложения размер облагаемого подоходным налогом дохода и размер не облагаемого подоходным налогом минимума дохода должны учитываться поквартально без нарастающего итога с начала года (сумма месячных доходов и месячных не облагаемых подоходным налогом минимумов дохода за соответствующий период с начала года).

 

Статья 119 Освобождения от Суммы части налога подоходного

1. Следующие виды доходов физических лиц не подлежат обложению подоходным налогом:

а) доходы от официальной дипломатической или консульской работы лица, не являющегося гражданином Республики Таджикистан ;

б) доход от работы по найму лица, не являющегося резидентом или гражданином Республики Таджикистан и находящегося на территории Республики Таджикистан менее 90 дней в налоговом году, если этот доход уплачивает работодателем или от имени и за счет средств работодателя, не являющегося резидентом Республики Таджикистан, и не выплачивается постоянным учреждением нерезидента в Республике Таджикистан ;

в) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования, кроме доходов от этого имущества, а так же имущества, полученного в виде оплаты труда;

г) стоимость полученных от юридических лиц подарков, а так же призов на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях, в том числе в денежной форме, не превышающей 12 не облагаемых подоходным налогом минимумов дохода в год;

д) государственные пенсии, государственные стипендии и государственные пособия, в том числе выплаты и пособия по беременности и родам, в связи с потерей трудоспособности в результате травмы или иного повреждения здоровья и в связи с потерей кормильца;

е) алименты у лиц, получающих их;

ж) единовременные выплаты и материальная помощь за счет бюджета, а так же гуманитарная помощь в том числе при стихийных бедствиях;

з) доход от продажи или передачи физическим лицом недвижимого имущества, являющегося главным местом проживания налогоплательщика на протяжении последних пяти лет;

и) доход от продажи или передачи физическим лицом движимого материального имущества, кроме имущества, используемого (использовавшегося) налогоплательщиком в предпринимательской деятельности;

к) сумма государственных премий Республики Таджикистан ;

л) страховые выплаты, получаемые в результате смерти застрахованного лица;

м) доходы от продажи личного подсобного сельского хозяйства без ее промышленной переработки;

н) суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных в связи с несением службы ( исполнением служебных обязанностей) военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава Министерства обороны, внутренних дел, безопасности, Комитетов по охране государственной границы чрезвычайным ситуациям и гражданской обороне, Таможенного комитета при Правительстве Республики Таджикистан, Президентской гвардии, а так же призванными на учебные или поверочные сборы военнообязанными в пределах 50 не облагаемых налогом минимумов дохода за каждый месяц;

о) суммы получаемые за сдачу крови;

п) выигрыши от государственных облигаций и лотерей Республики Таджикистан;

2. В случае, если налогоплательщики, перечисленные в подпункте "н" пункта 1 настоящей статьи, получают по месту службы доход сверх освобожденного дохода, а так же иной доход помимо освобожденного дохода, начисляемый налог рассчитывается как разность между:

а) суммой налога, который подлежал бы уплате с их совокупного дохода, включая доход, освобожденный от обложения по подпункту "н" пункта 1 настоящей статьи; и

б) суммой налога, который подлежал бы уплате с их дохода, освобожденного от обложения по подпункту "н" пункта 1 настоящей статьи, если бы этот доход облагался налогом и был их единственным доходом.

Освобождения 119.1 части налога социального

Освобождаются от уплаты налога:

а) доход лиц, работающих в дипломатических и консульских учреждения и не являющихся гражданами Республики Таджикистан;

б) выплаты по временной нетрудоспособности из средств Фонда социальной защиты населения Республики Таджикистан.

 

 

РАЗДЕЛ V. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

ГЛАВА 17. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Статья 120. Плательщики

1. Плательщиками налога на прибыль юридических лиц (далее "налог на прибыль") являются резидентные и иностранные предприятия.

2. Любой иностранный субъект, не являющийся физическим лицом рассматривается для целей настоящего раздела в качестве предприятия, если он не докажет, что должен рассматриваться в качестве совместного владения в соответствии со Статьей 155.

 

Статья 121. Объект  налогообложения

1. Объектом налогообложения резидентного предприятия является его прибыль. Прибыль представляет собой положительную разницу между валовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными в Главе 18. Для целей настоящей статьи валовый доход определяется в соответствии с положениями Статьи 113 ( включая все поступления, ведущие к увеличению чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме освобожденных от налога на прибыль).

2. Объектом налогообложения иностранного предприятия, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, является его прибыль от этой деятельности, то есть его валовой доход из источников в Республике Таджикистан, связанный с постоянным учреждением, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода.

3. Виды валового дохода иностранного предприятия, предусмотренные в статье 137, не связанные с его постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республики Таджикистан.

4. В случаях получения иностранным предприятием дохода от продажи или передачи имущества, не связанного с постоянным учреждением в Республике Таджикистан, объектом налогообложения является его прибыль от этой деятельности, то есть его валовой доход этого вида из источников в Республики Таджикистан за календарный год, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и относящихся к такому доходу за этот период.

 

Статья 122. Ставки налога

1. С учетом пунктов 2 и 3 прибыль предприятий подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

2. Виды валового дохода иностранного предприятия, предусмотренные в пункте 3 Статьи 121, облагаются налогом по ставкам в соответствии со статьей 137.

3. Прибыль иностранного предприятия в случаях предусмотренных в пунктом 4 Статьи 121, облагается налогом по ставке 30 процентов.

   4.Прибыль полученная  отечественным предприятием от реализации продукции и услуг собственного производства  в случаях предусмотренных в пунктом 4 Статьи 121, облагается налогом по ставке 20 процентов. Вновь организуемое отечественное предприятие (кроме предприятий в сфере торговли) по производству продукции и услуг в течении 1 года освобождается от налога на прибыль.

   5.Прибыль полученная  отечественным предприятием от реализации инновационной продукции собственного производства   в случаях предусмотренных в пунктом 4 Статьи 121, облагается налогом по ставке 10 процентов а в особых случаях при создании принципиально новой продукции не имеющей аналогов по 0 ставке в течении  года.

 

Статья 123. Льготы.

От обложения налогом на прибыль освобождаются:

а) религиозные, благотворительные, бюджетные, межгосударственные и межправительственные организации, за исключением прибыли получаемой ими от предпринимательской деятельности.

б) безвозмездные перечисления, членские взносы и пожертвования, получаемые организациями;

в) Национальный банк Таджикистана и его учреждения;

г) дивиденды, полученные от резидентного предприятия;

д)предприятия, находящиеся в собственности обществ инвалидов (слепых, глухих), в котором одновременно:

а) не менее 50% численности работников составляют инвалиды (слепые, глухие) и

б) не менее 50 % средств на оплату труда и иное материальное вознаграждение, включая натуральное, израсходовано за отчетный налоговый год на нужды инвалидов (слепых, глухих).

 

РАЗДЕЛ VI. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ, КАСАЮЩИЕСЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

 

ГЛАВА 18. ОБЩИЕ ПРАВИЛА И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Статья 124. Сфера применения

Настоящий раздел применяется для целей подоходного налога (Раздел IV) и налога на прибыль (Раздел V).

 

ГЛАВА 19. ВЫЧЕТЫ ИЗ ВАЛОВОГО ДОХОДА

Статья 125. Затраты, связанные с получением дохода

Из валового дохода вычитаются все расходы, связанные с получением такого дохода, кроме затрат на приобретение основных средств и их установку, а также других расходов, носящих капитальный характер в соответствии со Статьей 126 и другими положениями настоящей главы.